Вопрос: Основным видом моей деятельности является сдача имущества в аренду. Для осуществления предпринимательской деятельности, мною приобретен и используется легковой автомобиль. Могу ли я начислять амортизационные отчисления на приобретенный мною автомобиль? Какими документами необходимо руководствоваться индивидуальному предпринимателю для отнесения на расходы стоимости ГСМ, запасных частей? Вправе ли индивидуальный предприниматель воспользоваться налоговым вычетом в отношении уплаченного налога на добавленную стоимость по приобретенному в 2001 году легковому автомобилю иностранного производства? (ответ ДНП Минфина РФ)

Согласно свидетельству о государственной регистрации в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, основным видом моей деятельности является сдача имущества в аренду. Для осуществления предпринимательской деятельности, (сбор выручки от арендаторов, поездки в банк, контролирующие органы, для своевременного оформления, дальнейшего согласования и заключения договоров, и т.п.) мною приобретен и используется легковой автомобиль. Все документы, связанные с приобретением автомобиля, оформлены на предпринимателя. Для осуществления данных действий мною приобретаются горюче-смазочные материалы (бензин, масла), расходные материалы, запчасти и т.п.

Прошу разъяснить:

1. Могу ли я начислять амортизационные отчисления на приобретенный мною автомобиль.

2. Какими документами необходимо руководствоваться индивидуальному предпринимателю для отнесения на расходы стоимости ГСМ, запасных частей.

3. Вправе ли индивидуальный предприниматель воспользоваться налоговым вычетом в отношении уплаченного налога на добавленную стоимость по приобретенному в 2001 году легковому автомобилю иностранного производства.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 21 мая 2002 г. N 04-04-06/93

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваши письмо от 27.03.02 исх. N 50 следующее.

1, 2. В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частным нотариусам и другим лицам, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно п.1 ст.221 Кодекса указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в соответствии с соответствующими статьями главы "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Так, в соответствии с п.2 ст.253 Кодекса к расходам, связанным с производством и (или) реализацией относятся суммы начисленной амортизации. Амортизируемым имуществом для целей налогообложения признается на основании п.1 ст.256 Кодекса имущество, находящееся в собственности у налогоплательщика и используемое им для извлечения дохода, а его стоимость погашается путем начисления амортизации. Поскольку основным видом Вашей деятельности, как это следует из письма, является сдача имущества в аренду, а не оказание транспортных услуг, то в связи с этим полагаем, что начисление амортизации на легковой автомобиль будет неправомерным.

Вместе с тем, если в процессе осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с выполнением грузовых и пассажирских перевозок, используется личный автомобиль, как это имеет место в Вашем случае (для поездки в банк, получения платы за арендованное имущество и др.), то индивидуальный предприниматель имеет право при наличии оправдательных документов (маршрутная книга, путевой лист, кассовые чеки автозаправочных станций) учесть в составе прочих расходов суммы, направленные на приобретение ГСМ, по нормам, установленным Минтрансом России.

3. Согласно ст.171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам (работам, услугам), включая основные средства, используемым в производственной деятельности или для осуществления иных операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, подлежат вычетам при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии со ст.172 Кодекса указанные вычеты производятся после принятия на учет данных товаров, (работ, услуг) на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении данных товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, а также первичных учетных документов с выделенной на основании п.4 ст.168 Кодекса суммы НДС.

Поскольку основным видом Вашей предпринимательской деятельности является предоставление в аренду имущества, а неосуществление грузовых и пассажирских перевозок, то вычет НДС, уплаченного продавцу автомобиля не производится, т.к. приобретенный автомобиль не используется для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев