Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 марта 2002 г. N 28-11/11323 Об отнесении компенсационных выплат на санаторно-курортное лечение и проезд лицам, занимающим государственные должности, и государственным служащим Московской области к суммам, на которые не начисляются страховые взносы в ПФ РФ и не подлежащим обложению ЕСН

Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 марта 2002 г. N 28-11/11323

Вопрос: Законодательством Московской области в числе гарантий для лиц, занимающих государственные должности в Московской области, и для государственных служащих Московской области предусмотрено право на выплату из областного бюджета денежной компенсации в размере стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение (выплата производится к ежегодному отпуску) и компенсации один раз в год расходов на проезд (туда и обратно) в пределах территории Российской Федерации.

Относятся ли вышеуказанные выплаты к суммам, не подлежащим обложению единым социальным налогом, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" объектом налогообложения, в частности, для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 238 Кодекса не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Право на выплату из бюджета Московской области денежной компенсации в размере средней стоимости путевки в санаторно-курортное учреждение и выплаты один раз в год денежной компенсации стоимости проезда (туда и обратно) в пределах территории Российской Федерации установлен Законами Московской области от 14.03.97 N 16/97-ОЗ "О государственных должностях Московской области" (в редакции от 12.01.2001) и от 28.01.1997 N 7/97-ОЗ "О государственной службе Московской области" (в редакции от 27.04.2001).

В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.

Учитывая изложенное, указанные выплаты являются компенсационными, не подлежат обложению единым социальным налогом и на них не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин