Вопрос: Ребенок обучается на очно-заочных подготовительных курсах в университете. Договор на обучение и первичные платежные документы оформлены на имя ребенка. Имеет ли право родитель воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным ст.219 НК РФ, и какие документы для этого необходимо представлять? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 24, июнь 2002 г.)

Ребенок обучается на очно-заочных подготовительных курсах в университете. Договор на обучение и первичные платежные документы оформлены на имя ребенка. Имеет ли право родитель воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным ст.219 НК РФ, и какие документы для этого необходимо представлять?

Из пп.2 п.1 ст.219 НК РФ следует, что социальный налоговый вычет (не более 25 тыс. руб.) предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение его ребенка (детей).

Налоговый орган в соответствии со ст.31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика-родителя, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения его ребенка (детей), следующие документы, подтверждающие фактические расходы за обучение:

справку о доходах родителя-налогоплательщика (ф. N 2-НДФЛ);

справку об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом МНС России от 27.09.01 г. N БГ-3-04/370, согласованным с Минобразования России;

копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения;

копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика;

копию свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика.

Поскольку оплата обучения согласно первичным платежным документам произведена ребенком, а очно-заочное обучение согласно ст.10 Закона Российской Федерации от 10.07.92 г. N 3266-1 (в ред. от 13.01.96 г. N 12-ФЗ, с изм. и доп. по состоянию на 13.02.02 г.) "Об образовании" относится не к дневному, а к вечернему обучению, родитель не вправе воспользоваться указанным социальным налоговым вычетом.

И. Ивер,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

10 июня 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 24, июнь 2002 г.