Вопрос: Физическим лицом в 1999 г. была приобретена в собственность квартира стоимостью, превышающей 600 тыс.руб. По месту основной работы физическому лицу была предоставлена льгота по уплате подоходного налога в виде уменьшения совокупного налогооблагаемого дохода в размере 417 450 руб., учитываемого за три года подряд, начиная с года, в котором была приобретена квартира. В связи с введением в действие главы 23 НК РФ общий размер налогового вычета не может превышать 600 тыс. руб. без ограничения в сроке использования этого вычета. Имеет ли физическое лицо право на получение налогового вычета на оставшуюся сумму 182 550 руб.? ("Аудиторские ведомости", N 6, июнь 2002 г.)

Физическим лицом в 1999 г. была приобретена в собственность квартира стоимостью, превышающей 600 тыс. руб. По месту основной работы физическому лицу была предоставлена льгота по уплате подоходного налога в виде уменьшения совокупного налогооблагаемого дохода в размере 417 450 руб., учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором была приобретена квартира. В связи с введением в действие с 1 января 2001 г. главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ общий размер налогового вычета не может превышать 600 тыс. руб. без ограничения в сроке использования этого вычета. Имеет ли физическое лицо право на получение налогового вычета на оставшуюся сумму 182 550 руб. (600 000 руб. - 417 450 руб.)?

Физические лица, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья до 2001 г., имели право на льготу, предусмотренную п.п."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 7.12.91 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", в пределах пятитысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда (417 450 руб.), учитываемого за три года подряд, исчисленного с года начала строительства или покупки квартиры, и не свыше совокупного дохода, полученного за указанные три года. Льгота предоставлялась по сумме целевых расходов, произведенных за соответствующий период, начиная с года покупки или начала осуществления строительства жилья. Из вопроса следует, что физическое лицо по состоянию на 1 января 2001 г. использовало льготу по уплате подоходного налога в полном объеме (417 450 руб.). Налогоплательщики, воспользовавшиеся в соответствии с Законом N 1998-1 льготой по суммам, направленным на приобретение жилья, полностью до 1 января 2001 г., не могут продолжать пользоваться по тому же объекту указанной льготой в порядке, введенном главой 23 НК РФ. Однако при приобретении в собственность новой квартиры или жилого дома физическое лицо может получить имущественный налоговый вычет на новых условиях, предусмотренных ст.220 НК РФ, в пределах 600 тыс. руб. без ограничения в сроке использования этого вычета.

Т.В. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

1 июня 2002 г.

"Аудиторские ведомости", N 6, июнь 2002 г.