Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 апреля 2022 г. N 03-03-07/37068 О рассмотрении предложений об освобождении от уплаты налога на прибыль организаций, попавших в тяжелую экономическую ситуацию, и об установлении ставки по налогу на прибыль в размере 0%

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 апреля 2022 г. N 03-03-07/37068

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом налоговая ставка по налогу на прибыль организаций является адвалорной (установлена в процентах). Это позволяет говорить о прямой зависимости полученной налогоплательщиком прибыли и налога на прибыль организаций, который подлежит уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Следовательно, чем меньше прибыль у налогоплательщика, тем меньше он заплатит налог на прибыль организаций в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном Главой 25 Кодекса, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Следовательно, освобождение от уплаты налога на прибыль организаций для организаций, попавших в тяжелую экономическую ситуацию, не окажет положительного влияния на финансово-экономическое состояние данной организации.

В части предложения об установлении ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0% отмечаем, что с целью поддержки организаций за период с 2002 года налоговая ставка по налогу на прибыль организаций значительно снижена. До 01.01.2002 налог взимался по ставке 35 процентов, с 01.01.2002 по 31.12.2008 - по ставке 24 процента, с 01.01.2009 - по ставке 20 процентов.

При этом следует учесть, что согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ.

Также необходимо отметить, что действующие положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ уже предусматривают достаточное количество преференций, позволяющих организациям различных отраслей производства уменьшать обязательства по уплате налога на прибыль организаций.

Учитывая изложенное, данное предложение не может быть поддержано.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов