Вопрос: Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, зарегистрированный в налоговых органах г.Москвы, приобретает продукты питания для своего кафе у организации (юридического лица). Оплату за поставленный товар предприниматель перечисляет со своего расчетного счета в банке на расчетный счет организации. Возникает ли в данном случае у организации объект обложения налогом с продаж при расчетах с предпринимателем? ("Консультант бухгалтера", N 6, июнь 2002 г.)

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, зарегистрированный в налоговых органах г.Москвы, приобретает продукты питания для своего кафе у организации (юридического лица). Оплату за поставленный товар предприниматель перечисляет со своего расчетного счета в банке на расчетный счет организации.

Возникает ли в данном случае у организации объект обложения налогом с продаж при расчетах с предпринимателем?

В соответствии со статьей 349 главы 27 "Налог с продаж" части второй НК РФ под объектом налогообложения налогом с продаж понимаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации исключительно физическим лицам. Причем, операции по реализации товаров (работ, услуг) этим лицам признаются объектом налогообложения только в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Получается, что никакие операции по реализации товаров (работ, услуг) одним юридическим лицом (либо индивидуальным предпринимателем) другому юридическому лицу (причем, как за наличный расчет, так и с использованием иных видов расчетов) не подпадают под обложение налогом с продаж.

Однако при реализации товаров за наличный расчет (или с использованием расчетных или кредитных карт) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, возникает совершенно иная ситуация.

Налоговым законодательством понятие "индивидуальный предприниматель" трактуется как физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пункт 2 статьи 11 части первой НК РФ). Исходя из этого, продажа индивидуальному предпринимателю товаров за наличный расчет приравнивается к расчетам с физическими лицами и подлежит обложению налогом с продаж.

Однако как уже отмечалось выше объект обложения налогом с продаж возникает только при расчетах исключительно наличными денежными средствами или посредством кредитных (расчетных) карт. В вашем же случае индивидуальный предприниматель расплачивается путем безналичных перечислений со своего счета в банке. Поэтому стоимость реализованных ему товаров (именно при такой форме расчета) не подлежит обложению налогом с продаж.

1 июня 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 6, июнь 2002 г.