Вопрос: Следует ли исчислять материальную выгоду, если ссуда была выдана в 1995 году сроком на 10 лет, на руки работнику не выдавалась, а была перечислена на счет организации-застройщика? На момент получения ссуды никакой ставки рефинансирования не было. Может ли бухгалтерия оставшуюся часть ссуды на основании личного заявления работника списать в текущем году и при этом начислить на весь доход налог на доходы и материальную выгоду? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.)

Следует ли исчислять материальную выгоду, если ссуда была выдана в 1995 году сроком на 10 лет, на руки работнику не выдавалась, а была перечислена на счет организации-застройщика? На момент получения ссуды никакой ставки рефинансирования не было. Может ли бухгалтерия оставшуюся часть ссуды на основании личного заявления работника списать в текущем году и при этом начислить на весь доход налог на доходы и материальную выгоду?

Новый порядок налогообложения в отношении заемных (кредитных) средств, установленный частью второй НК РФ, применяется при определении материальной выгоды за пользование такими средствами после 1 января 2001 года независимо от того, заключен договор займа (кредита) до или после 1 января 2001 года.

Перерасчет сумм полученной за период до 1 января 2001 года материальной выгоды по новому порядку (с учетом положений главы 23 НК РФ) не производится.

Налоговая база по рублевым займам (кредитам) определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств [в Вашем случае на момент получения (перечисления) ссуды в 1995 году], над суммой процентов, уплаченной исходя из условий договора займа, за соответствующий налоговый период.

Следовательно, с 2001 года физическим лицам следует определять сумму материальной выгоды за пользование непогашенными заемными (кредитными) средствами исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на момент получения ссуды.

Процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России, составляла с 6 января 1995 года - 200%, с 16 мая 1995 года - 195%, с 19 июня 1995 года - 180%.

Сумма ссуды, погашенная за счет средств организации, подлежит включению в налогооблагаемый доход физического лица. Организация самостоятельно принимает решение о погашении ссуды за счет собственных средств по заявлению работника.

С момента включения в налогооблагаемый доход физического лица суммы ссуды, погашенной за счет средств организации, доход в виде материальной выгоды не определяется.

И.Н. Ивер,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 июня 2002 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.