Вопрос: Российское юридическое лицо заключило договор с резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии на обучение российских менеджеров. Оплата такого обучения осуществляется российским юридическим лицом. Время пребывания зарубежных преподавателей на территории РФ не превышает одной недели. Эта деятельность не велась через постоянное представительство так, как это понимается в действующем законодательстве РФ. Просим дать разъяснения относительно применения Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной РФ с Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.)

Российское юридическое лицо заключило договор с резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии на обучение российских менеджеров. Оплата такого обучения осуществляется российским юридическим лицом. Время пребывания зарубежных преподавателей на территории Российской Федерации не превышает одной недели. Эта деятельность не велась через постоянное представительство так, как это понимается в действующем законодательстве Российской Федерации и международных договорах Российской Федерации.

Просим дать разъяснения относительно применения Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной Российской Федерацией с Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии.

Согласно положениям Конвенции об избежании двойного налогообложения от 15.02.1994, если резидент Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии осуществляет активную коммерческую деятельность в Российской Федерации не через постоянное представительство, то получаемая им прибыль не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Право на освобождение от взимания налога на прибыль и доходы от источников в Российской Федерации у иностранного резидента - фактического владельца таких доходов возникает только после представления налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждения, что эта иностранная компания имеет постоянное местонахождение в Великобритании, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства (п.1 ст.312 НК РФ).

Приводит ли деятельность иностранного юридического лица в Российской Федерации к образованию постоянного представительства для целей налогообложения - решает сам налогоплательщик, однако налоговые органы вправе переквалифицировать заявленный статус налогоплательщика и признать его деятельность как осуществляемую через постоянное представительство, в том числе и в указанном вопросе.

Е.Л. Васюкова,

ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

1 июня 2002 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.