Вопрос: Российское физическое лицо по договору найма со швейцарской фирмой осуществляло работу в качестве управляющего в Швейцарии. Договор был заключен сроком на три года. Вознаграждение по договору выплачивалось только за тот период, когда указанное лицо находилось в Швейцарии. С этого вознаграждения в соответствии с подтверждением налоговых органов Швейцарии был удержан налог. Подлежат ли налогообложению в Российской Федерации указанные выплаты физическому лицу от швейцарской фирмы? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.)

Российское физическое лицо по договору найма со швейцарской фирмой осуществляло работу в качестве управляющего в Швейцарии. Договор был заключен сроком на три года. Вознаграждение по договору выплачивалось только за тот период, когда указанное лицо находилось в Швейцарии. С этого вознаграждения в соответствии с подтверждением налоговых органов Швейцарии был удержан налог. Подлежат ли налогообложению в Российской Федерации указанные выплаты физическому лицу от швейцарской фирмы?

В соответствии с п.1 ст.15 "Зависимые личные услуги" российско-швейцарского Соглашения об избежании двойного налогообложения от 15.11.1995 вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства за работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве, то есть в Швейцарии.

При этом в соответствии со ст.23 "Устранение двойного налогообложения" указанного Соглашения, если резидент Российской Федерации получает доход, который в соответствии с положениями данного Соглашения может облагаться налогами в Швейцарии, то сумма налога на такой доход, уплаченная в Швейцарии, вычитается из налога, взимаемого в Российской Федерации. Такой вычет не должен превышать сумму налога на такой доход, рассчитанную в соответствии с российским налоговым законодательством.

Е.Л. Васюкова,

ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

1 июня 2002 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.