Вопрос: Если с распределяемой в виде дивидендов прибыли организации уплачен налог на прибыль, то его сумма может быть зачтена в счет исполнения обязательств по уплате налога на доходы физическим лицом. Из состава ООО выходят одновременно несколько участников, и образуется очередность получения доли. В I квартале у предприятия сложилась прибыль. Предприятием был уплачен налог на прибыль, и первые очередники получили доходы. Во II и III кварталах прибыли не было, но наступила очередь остальных выходящих участников ООО. Производится ли удержание налога на доходы физических лиц у последних участников ООО? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.)

Пунктом 2 ст.214 НК РФ установлено, что если с распределяемой в виде дивидендов прибыли организации уплачен налог на прибыль, то сумма налога на прибыль может быть зачтена в счет исполнения обязательств по уплате налога на доходы физическим лицом (налогоплательщиком - получателем дивидендов). Однако в деятельности ООО возникает ситуация, когда из его состава выходят одновременно несколько участников. В результате образуется временная очередность получения денежной стоимости доли. В I квартале по итогам работы предприятия сложилась прибыль. Предприятием был уплачен налог на прибыль, и первые очередники в пределах уплаченного налога получили причитающиеся им доходы соответственно без удержаний в полном объеме. Во II и III кварталах прибыли у предприятия не было, но наступила очередь остальных выходящих участников общества на получение денежной стоимости доли. Производится ли удержание налога на доходы физических лиц у последних участников ООО?

В соответствии с п.1 ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям акционеров в уставном (складочном) капитале этой организации.

Согласно ст.94 ГК РФ участнику общества с ограниченной ответственностью при выходе из общества выплачивается стоимость части имущества, соответствующая его доле в уставном капитале общества.

В связи с этим на суммы денежной стоимости доли имущества, полученной участниками общества при выходе из его состава, положения п.2 ст.214 НК РФ не распространяются.

Т.А. Гаврилова

1 июня 2002 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.