Вопрос:
Руководствуясь п. 1 ч. 1. ст. 21 НК РФ, просим Вас дать разъяснение по применению законодательства о налогах и сборах, касательно хозяйственной деятельности ООО, по следующему вопросу.
Между участниками ООО и ООО заключены договоры займа и договоры уступки исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, в соответствии с которыми, ООО получило в собственность денежные средства и исключительные права, но не представило встречного исполнения.
Участниками общества принято решение о возможности увеличения чистых активов ООО, в том числе путем формирования добавочного капитала, за счет доходов в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, переданных ООО его участниками.
Будут ли доходы, полученные ООО от Участников в виде имущественных прав (прав требований) по вышеуказанным договорам в целях увеличения чистых активов ООО путем формирования добавочного капитала, с одновременным прекращением обязательства ООО перед Участниками, не учитываться при определении налоговой базы налога на прибыль в соответствии с п. 3.4. ч. 1 ст. 251 НК РФ?
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО и сообщает следующее.
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Федеральный закон от 28.12.2010 N 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)" расширил перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В результате на основании подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса от налогообложения освобождены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками.
Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов явилось, в частности, следствием волеизъявления участника хозяйственного общества.
Как следует из обращения ООО, денежные средства и имущественные права были получены в собственность общества от его участников на возмездной основе (в частности, имел место договор займа).
Обществом не исполнены встречные обязательства, предусмотренные договором, и учас
