Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 июня 2022 г. N 03-03-07/55588 О рассмотрении предложения об обнулении на 10 лет налога на прибыль организаций и НДС для автопроизводителей, а также об обнулении ставок ввозных таможенных пошлин в отношении новых и бывших в употреблении автомобилей

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 июня 2022 г. N 03-03-07/55588

Департамент налоговой политики совместно с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного рынка рассмотрел обращение и в рамках установленной компетенции указанных Департаментов сообщает следующее.

По предложению об обнулении на 10 лет налога на прибыль организаций для автопроизводителей.

При рассмотрении данного вопроса следует учитывать, что налог на прибыль организаций является важнейшим источником доходов региональных бюджетов, в связи с чем реализация предлагаемой меры может привести к разбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и, как следствие, к ограничению возможностей финансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации, в том числе в социальной сфере, и поддержки субъектов предпринимательской деятельности, занятых, в частности, в наиболее пострадавших отраслях экономики в условиях санкционного давления и обострения финансово-экономической ситуации в Российской Федерации.

При принятии решения о введении новых механизмов (расширении действующих механизмов) предоставления налоговых льгот необходимы детальная проработка предлагаемых мер, а также оценка эффективности уже существующих форм государственной поддержки, в том числе налоговых льгот (преференций), в соответствующей сфере деятельности. Без проведения соответствующего анализа последствий предлагаемых мер оценить необходимость их введения не представляется возможным.

В соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 14.10.2018 N ДМ-П13-6924 при разработке федеральных законов, приводящих к возникновению новых расходных обязательств или снижению доходов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), необходимо осуществлять подготовку предложений, реализация которых позволяет полностью или частично компенсировать снижение указанных доходов или рост расходов.

При этом обращаем внимание, что на совещании с членами Правительства Российской Федерации 10.03.2022 Президентом Российской Федерации В.В. Путиным Правительству Российской Федерации было поручено обеспечить устойчивость бюджетов субъектов Российской Федерации.

Вместе с тем рассматриваемое обращение не содержит экономического обоснования предлагаемого мероприятия, в том числе параметров, которые будут достигнуты в случае его реализации, расчетов сумм, на которые сократятся доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также источники их компенсации,

Также следует учесть, что освобождение налогоплательщика от уплаты налога на прибыль не влияет на цену продукции.

Учитывая изложенное, предлагаемое мероприятие не поддерживается.

По предложению об обнулении на 10 лет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) для автопроизводителей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В настоящее время в Российской Федерации основная ставка НДС составляет 20 процентов.

Пониженная ставка НДС в размере 10 процентов установлена на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей и некоторые другие товары и услуги социального характера.

В соответствии с пунктом 1 статьи 173 Кодекса сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса, общая сумма НДС, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенная на суммы НДС, восстановленного в соответствии с главой 21 Кодекса. В связи с этим в случае установления нулевой ставки НДС для автопроизводителей будет возникать отрицательная разница между суммами НДС, исчисленными при реализации автомобилей, и суммами НДС, предъявленными автопроизводителям поставщиками товаров (работ, услуг), которая подлежит возмещению из федерального бюджета. Данное возмещение будет по существу являться субсидированием налогоплательщиков, реализующих автомобили.

Таким образом, принятие данного предложения приведет к потерям доходов федерального бюджета.

Кроме того, принятие решения о снижении НДС для автопроизводителей может создать прецедент для постановки аналогичных вопросов другими налогоплательщиками что, в конечном итоге, приведет к дополнительным потерям доходов федерального бюджета.

В то же время следует отметить, что, как показывает практика применения НДС, снижение ставки НДС не является прозрачной мерой государственной поддержки, обеспечивающей целевое использование полученных средств, а также не гарантирует уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) для конечного потребителя. Поэтому в случае, если целью предлагаемых изменений является снижение цены на автомобили, то данная цель не будет достигнута.

В связи с изложенным, а также учитывая текущую ситуацию, в которой обязательства федерального бюджета значительно возрастают, предложение об установлении на 10 лет ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов для автопроизводителей не поддерживается.

По предложению об обнулении ставок ввозных таможенных пошлин в отношении новых и бывших в употреблении автомобилей.

Установление (корректировка) ставок ввозных таможенных пошлин регулируется в наднациональном порядке решениями Евразийской экономической комиссии (далее - ЕЭК), на основании предложений государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС).

Порядок взаимодействия с ЕЭК, в том числе при подготовке предложений по установлению (корректировке) ставок ввозных таможенных пошлин, определен Положением о взаимодействии федеральных органов исполнительной власти с Евразийской экономической комиссией, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 21 октября 2015 г. N 1126.

В соответствии с пунктом 5 указанного положения координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти по взаимодействию с ЕЭК осуществляет Министерство экономического развития Российской Федерации.

Формирование позиции Российской стороны к заседаниям ЕЭК по вышеуказанным вопросам производится в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2009 г. N 1166 "О Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции" через подкомиссию по таможенно-тарифному и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции (далее - Подкомиссия), обеспечение деятельности которой возложено на Минэкономразвития России.

Дополнительно сообщаем, что вопросы установления (корректировки) ставок ввозных таможенных пошлин рассматриваются Подкомиссией на основании рассмотренных в установленном порядке федеральными органами исполнительной власти обращений предприятий, организаций, отраслевых ассоциаций и союзов, министерств и ведомств, субъектов Российской Федерации, других заинтересованных лиц.

Для установления (корректировки) ставок ввозных таможенных пошлин заинтересованному лицу необходимо обратиться в Подкомиссию по форме, размещенной на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации www.economy.gov.ru в разделе "Внешнеэкономическая деятельность" (подраздел "Таможенно-тарифное регулирование"), с предоставлением соответствующего финансово-экономического обоснования, подтверждающего целесообразность реализации предложений по корректировке ставок ввозных таможенных пошлин.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов