Вопрос: Каков порядок обложения налогом с продаж авансов, полученных наличными денежными средствами по договорам поставки? Так как с авансов налог с продаж не предусмотрен, то выделяется ли в ПКО сумма налога с продаж? Если он будет выделен, не возникает ли у нас обязанности по его перечислению в бюджет? Выделяется ли в договоре налог с продаж? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, июль 2002 г.)

Каков порядок обложения налогом с продаж авансов, полученных наличными денежными средствами по договорам поставки? Так как с авансов налог с продаж не предусмотрен, то выделяется ли в ПКО сумма налога с продаж? Если он будет выделен, не возникает ли у нас обязанности по его перечислению в бюджет? Выделяется ли в договоре налог с продаж?

При расчетах наличными денежными средствами по договорам поставки между юридическими лицами налоговая база по налогу с продаж не возникает. Она может возникнуть только в том случае, если договор поставки заключен с предпринимателем и расчеты с ним происходят наличными денежными средствами.

В соответствии со ст.2 Закона г. Москвы от 9.11.01 г. N 57 (в ред. от 27.03.02 г.) "О налоге с продаж" суммы авансовых и иных платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с продаж производится в общеустановленном порядке.

Согласно Закону Российской Федерации от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" приходный кассовый ордер является первичным документом бухгалтерского учета. С помощью такого документа фиксируются факт совершения хозяйственной операции и ее содержание.

Аванс не облагается налогом с продаж. Следовательно, и в приходном кассовом ордере его указывать необязательно. При фактической реализации (передаче) товара покупатель обязан доплатить налог с продаж. Это и надо оформить отдельным приходным кассовым ордером.

Однако можно получить налог с продаж от покупателя с авансом и отразить это в приходном кассовом ордере. Но обязанность по перечислению налога в бюджет возникнет только после реализации (передачи) товара покупателю.

Наличие в договоре условия о налоге с продаж необязательно, но желательно, так как это влияет на цену товара для покупателя. Такое условие в договоре оговаривается, как правило, на тот случай, если расчеты будут производиться наличными денежными средствами.

Ю. Кольцов,

ООО "ЮВК Аудит"

17 июля 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, июль 2002 г.