Вопрос: Организация в течение 2001 года из-за отсутствия лицензии на право осуществления определенных видов деятельности не занималась реализацией товаров, работ, услуг. При этом была произведена оплата аренды помещения, которая учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов". С 2002 года для целей исчисления налога на прибыль применяется метод начисления. Как учитывать и списывать указанные расходы с 1 января 2002 года в налоговом учете? ("Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2002 г.)

Организация в течение 2001 года из-за отсутствия лицензии на право осуществления определенных видов деятельности не занималась реализацией товаров, работ, услуг. При этом была произведена оплата аренды помещения, которая учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов". С 2002 года для целей исчисления налога на прибыль применяется метод начисления. Как учитывать и списывать указанные расходы с 1 января 2002 года в налоговом учете?

Организации, признающие с 1 января 2002 года доходы и расходы по методу начисления, затраты, относящиеся к 2001 году, не принимают для целей налогообложения прибыли, поскольку на основании ст.272 НК РФ для указанных организаций расходами признаются затраты того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся.

По нашему мнению, если организация с 1 января 2002 года исчисляет налог на прибыль по методу начисления, для целей налогообложения прибыли аренду помещения, относящуюся к 2001 году, можно признать в качестве расходов переходного периода.

М.В. Истратова,

эксперт "РНК"

1 июня 2002 г.

"Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2002 г.