Вопрос: Наша организация розничной торговли с 1 января 2002 года перешла на уплату единого налога на вмененный доход. По состоянию на 1 января 2002 года на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" числится остаток НДС, предъявленный поставщиками товаров. Товар реализован в 2001 году, а оплата поставщикам за товар произведена в I квартале 2002 года. Может ли наша организация при погашении кредиторской задолженности поставщикам за товары, реализованные в 2001 году, принять к вычету НДС, числящийся на счете 19, в I квартале 2002 года? ("Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2002 г.)

Наша организация розничной торговли с 1 января 2002 года перешла на уплату единого налога на вмененный доход. По состоянию на 1 января 2002 года на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" числится остаток НДС, предъявленный поставщиками товаров. Товар реализован в 2001 году, а оплата поставщикам за товар произведена в I квартале 2002 года.

Может ли наша организация при погашении кредиторской задолженности поставщикам за товары, реализованные в 2001 году, принять к вычету НДС, числящийся на счете 19, в I квартале 2002 года?

На основании п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между исчисленной в соответствии со ст.166 НК РФ суммой налога и суммой налоговых вычетов.

Следовательно, если организация в налоговом периоде не имеет облагаемых НДС оборотов, то налоговый вычет ей не предоставляется. Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, работ, услуг, должны в бухгалтерском учете числиться на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" до момента возникновения облагаемых оборотов.

Поскольку организация с 1 января 2002 года не является плательщиком НДС, налоговые вычеты в январе 2002 года предоставлены быть не могут. Нельзя указанные суммы отнести и на расходы, связанные с производством и реализацией, поскольку согласно ст.170 НК РФ плательщики ЕНВД относят суммы НДС на увеличение стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг.

По нашему мнению, суммы уплаченного поставщикам НДС в январе 2002 года в целях бухгалтерского учета необходимо отразить по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счета 19. Поскольку плательщики ЕНВД не являются плательщиками налога на прибыль, в целях налогообложения данная проводка не учитывается.

М.В. Истратова,

эксперт "РНК"

1 июня 2002 г.

"Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2002 г.