Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июля 2022 г. N АБ-3-20/7034@ "О применении ККТ в точке продаж"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО и по вопросу о применении контрольно-кассовой техники в пределах одной торговой точки (магазина) в части компетенции ФНС России сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) указанным Федеральным законом определяются правила применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ автоматическое устройство для расчетов - это устройство для осуществления расчета с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя.

Кассовый чек - это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении ККТ.

ККТ - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимается, в том числе, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - пользователь) при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом N 54-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ должна отвечать, в том числе, следующим требованиям:

иметь корпус и заводской номер, нанесенный на корпус;

иметь внутри корпуса устройство для печати фискальных документов (за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом N 54 ФЗ). При этом в ККТ, применяемой в составе автоматического устройства для расчетов, устройство для печати фискальных документов может находиться вне корпуса ККТ в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов;

обеспечивать в момент расчета прием информации о сумме расчета от устройства для осуществления с участием уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя операций по передаче с использованием электронных средств платежа распоряжений кредитной организации об осуществлении перевода денежных средств (далее - терминал электронных средств платежа);

обеспечивать печать фискальных документов (кроме документов, указанных в Федеральном законе N 54-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ, применяемая в составе автоматического устройства для расчетов, устанавливается внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов, если иное не установлено Федеральным законом N 54-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ кассовый чек, должен содержать, в том числе, должность и фамилию лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов).

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона N 54-ФЗ пользователь, помимо прочего, обязан:

применять контрольно-кассовую технику, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки в случаях, предусмотренных Федеральным законом N 54-ФЗ;

при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа обеспечивать ввод идентичной информации о сумме расчета в ККТ и в терминал электронных средств платежа;

обеспечивать соответствие информации о сумме расчета в ККТ информации о сумме расчета, полученной от терминала электронных средств платежа.

Таким образом, при осуществлении расчетов в пределах одной торговой точки (магазина) в ситуациях, изложенных в обращении, в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ при приеме (получении) от покупателя (клиента) денежных средств наличными деньгами и в безналичном порядке с использованием электронных средств платежа за товары, работы, услуги, который осуществляется пользователем или уполномоченным лицом пользователя в пределах торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей или земельного участка, используемых этим пользователем на правах собственности, аренды или иных законных основаниях для реализации этих товаров, работ и услуг, (далее - торговый объект) в случае непосредственного взаимодействия пользователя или указанного уполномоченного лица пользователя с покупателем (клиентом), такое лицо (далее - кассир) в момент осуществления этого приема (получения) денежных средств обязано применять ККТ на месте осуществления этого приема (получения) денежных средств и в момент такого приема (получения) денежных средств.

При этом в случае осуществления приема (получения) денежных средств в безналичном порядке с использованием электронных средств платежа указанный кассир обязан обеспечить ввод идентичной информации о сумме расчета в терминал для электронных средств платежа и в ККТ, а также обеспечивать соответствие информации о сумме расчета в ККТ информации о сумме расчета, полученной от терминала электронных средств платежа.

Одновременно указанный кассир при осуществлении такого расчета с покупателем (клиентом) обязан выдать этому покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный ККТ на бумажном носителе, на месте осуществления такого расчета и в момент осуществления этого расчета.

Кассовой чек, сформированный ККТ в момент осуществления указанного расчета, должен содержать должность и фамилию этого кассира, который осуществил такой расчет с покупателем (клиентом) и выдал (передал) этот кассовый чек покупателю (клиенту).

При этом если кассовый чек, отпечатанный на бумажном носителе, был выдан (передан) покупателю указанным кассиром, то устройство, которое осуществляло печать этого кассового чека, должно находиться в корпусе ККТ, применяемой при осуществлении этого расчета.

В случае приема (получения) денежных средств от покупателя (клиента) наличными деньгами и в безналичном порядке с использованием электронных средств платежа за товары, работы, услуги, осуществляемого в пределах торгового объекта с использованием автоматического устройства для расчетов, без непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с кассиром, покупателю (клиенту) в момент осуществления такого приема (получения) денежных средств должен быть выдан из этого автоматического устройства для расчетов кассовый чек, отпечатанный на бумажном носителе в момент такого приема (получения) денежных средств, который был сформирован ККТ в момент этого приема (получения) денежных средств от покупателя (клиента).

Указанная ККТ должна находится внутри корпуса такого автоматического устройства для расчетов, в котором также должно быть установлено оборудование для осуществления приема (получения) денежных средств от покупателя (клиента) наличными деньгами и в безналичном порядке с использованием электронных средств платежа.

При этом устройство, которое осуществляет печать указанного кассового чека, сформированного этой ККТ, может находиться как в корпусе такой ККТ, так и в указанном корпусе этого автоматического устройства для расчетов.

При приеме (получении) денежных средств в безналичном порядке с использованием электронных средств платежа и автоматического устройства для расчетов такое автоматического устройство для расчетов должно обеспечить ввод идентичной информации о сумме расчета в терминал для электронных средств платежа и в ККТ, а также обеспечивать соответствие информации о сумме расчета в ККТ информации о сумме расчета, полученной от терминала электронных средств платежа.

В случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты, пользователь обязан направить покупателю (клиенту) кассовый чек в электронной форме, на предоставленные покупателем (клиентом) абонентский номер либо адрес электронной почты, в случае если у пользователя имеется техническая возможность для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты.

Одновременно сообщаем, что нарушение порядка применения ККТ, предусмотренного Федеральным законом N 54-ФЗ, влечет за собой административную ответственность в соответствии с частью 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

А.В. Бударин