Вопрос: Как будут рассчитываться остатки готовой продукции на складе в связи с изменениями в НК РФ от 29 мая 2002 г.? Ранее мы фактическое количество определяли по плановой себестоимости. Теперь формулировка в изменениях очень размытая и непонятная (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 30, июль 2002 г.)

Как будут рассчитываться остатки готовой продукции на складе в связи с изменениями в НК РФ от 29 мая 2002 г.? Ранее мы фактическое количество определяли по плановой себестоимости. Теперь формулировка в изменениях очень размытая и непонятная

Согласно п.2 ст.319 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП.

Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Таким образом, после внесения изменений в ст.319 НК РФ для расчета суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе, необходимы следующие данные:

данные налогового учета о сумме прямых затрат: всего за текущий месяц; приходящейся на остатки НЗП на конец текущего месяца, а также на остатки готовой продукции на начало текущего месяца;

данные первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции в количественном выражении: количество готовой продукции на складе на начало и конец месяца, а также выпущенной в текущем месяце продукции.

Проиллюстрируем новый порядок расчета суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции, конкретным примером.

Пример

Сумма прямых затрат: приходящаяся на остатки готовой продукции на начало месяца, - 50 000 руб.; текущего месяца - 230 000 руб.; приходящаяся на остаток НЗП на конец текущего месяца, - 40 000 руб. В количественном выражении: остаток готовой продукции на складе на начало месяца - 50 ед.; выпуск продукции в текущем месяце - 200 ед.; остаток готовой продукции на складе на конец месяца - 30 ед.

Количество отгруженной в текущем месяце продукции: 50 + 200 - 30 = 220 ед.

Сумма прямых затрат, приходящая на единицу готовой продукции: (50 000 + (230 000 - 40 000) : (50 + 200) = 960 руб.

Сумма прямых затрат, приходящая на отгруженную в текущем месяце продукцию: 960 х 220 = 211 200 руб.

Рассчитаем сумму прямых затрат, приходящуюся на остаток готовой продукции на складе на конец месяца:

50 000 + (230 000 - 40 000) - 211 200 = 28 800 руб.

Т. Крутякова,

ведущий эксперт "ЭПБ"

1 июля 2002 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 30, июль 2002 г.