Вопрос: Наша религиозная организация оказывает помощь малоимущим многодетным семьям, а именно несовершеннолетним детям в виде одежды, продуктов питания и гигиены. Согласно п. 26 ст. 217 части второй НК РФ эти доходы не должны облагаться подоходным налогом. Означает ли это, что не надо подавать сведения на родителей этих детей в налоговую инспекцию о полученных ими доходах? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 30, июль 2002 г.)

Наша религиозная организация оказывает помощь малоимущим многодетным семьям, а именно несовершеннолетним детям в виде одежды, продуктов питания и гигиены. Согласно п.26 ст.217 части второй НК РФ эти доходы не должны облагаться подоходным налогом. Означает ли это, что не надо подавать сведения на родителей этих детей в налоговую инспекцию о полученных ими доходах?

В соответствии с п.26 ст.217 части второй НК РФ от налогообложения освобождаются доходы, получаемые от религиозных организаций детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума.

Однако такое освобождение возможно только при одновременном соблюдении следующих условий:

религиозная организация имеет права юридического лица (согласно требованиям ст.51 ГК РФ некоммерческая организация приобретает права юридического лица со дня внесения соответствующей записи о его создании в Единый государственный реестр юридических лиц;

наличие в религиозной организации документов, которые подтверждают, что дети - получатели помощи являются сиротами либо членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума.

При выплате доходов физическим лицам независимо от того, подлежат ли такие доходы налогообложению, организация становится налоговым агентом, что влечет за собой исполнение следующих обязанностей:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты налог на доходы физических лиц;

вести учет выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

в течение месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его задолженности;

представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога.

Такие обязанности появляются у некоммерческой организации при выплате доходов как собственным работникам, так и при благотворительной или безвозмездной адресной (конкретному лицу) помощи лицам, не выполняющим работы для НКО, то есть малообеспеченным гражданам, инвалидам, безработным и иным лицам.

В случае безадресной (обезличенной) помощи указанным категориям граждан представить на них сведения в налоговый орган невозможно в связи с отсутствием данных о получателях помощи. Поэтому в таких случаях сведения не предоставляются.

Так как законодательство о налогах и сборах не предусматривает никаких ограничений по признанию физических лиц плательщиками налога на доходы в зависимости от их возраста и плательщиками налога на доходы являются любые лица, начиная с момента рождения, в течение всей последующей жизни при наличии у них объекта налогообложения, то подавать сведения необходимо не на родителей, а на самих детей - получателей помощи.

Таким образом, если ваша организация зарегистрирована как религиозная, то при оказании адресной помощи несовершеннолетним детям в виде выдачи им одежды, продуктов питания и средств гигиены такие доходы освобождаются от налогообложения. При этом организация обязана подать сведения на детей - получателей помощи.

Г. Кузьмин,

ведущий эксперт "БП"

1 июля 2002 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 30, июль 2002 г.