Постановление Администрации Ханкайского муниципального округа Приморского края от 30 июля 2021 г. N 1009-па "Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края и Порядка формирования перечня налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края"

На основании Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", Устава Ханкайского муниципального округа Приморского края, Администрация Ханкайского муниципального округа

постановляет:

1. Утвердить прилагаемые:

1.1. Порядок оценки налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края.

1.2. Порядок формирования перечня налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края.

2. Признать утратившими силу постановления Администрации Ханкайского муниципального района Приморского края:

- от 13.12.2018 N 897-па "Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и Порядка формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам";

- от 20.11.2019 N 982-па "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Ханкайского муниципального района и оценки налоговых расходов Ханкайского муниципального района".

3. Разместить настоящее постановление на официальном сайте органов местного самоуправления Ханкайского муниципального округа.

Глава Ханкайского муниципального округа - глава Администрации муниципального округа

А.К. Вдовина

Утвержден
постановлением Администрации
Ханкайского муниципального округа
от 30.07.2021 N 1009-па

Порядок
оценки налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края и порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края (далее - округ) по местным налогам, установленным решениями Думы Ханкайского муниципального округа Приморского края в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению представительных органов муниципальных образований.

2. Для целей настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

Налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета округа, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными решениями Думы Ханкайского муниципального округа Приморского края в соответствии с целями муниципальных программ округа и (или) целями социально-экономической политики округа, не относящимися к муниципальным программам округа;

Нормативные характеристики налоговых расходов округа - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

Оценка налоговых расходов округа - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов округа, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов округа;

Оценка объемов налоговых расходов округа - определение объемов выпадающих доходов бюджета округа, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

Оценка эффективности налоговых расходов округа - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода;

Перечень налоговых расходов округа - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов округа в соответствии с целями муниципальных программ округа, структурных элементов муниципальных программ округа и (или) целями социально-экономической политики округа, не относящимися к муниципальным программам округа;

Плательщики - плательщики налогов;

Социальные налоговые расходы округа - целевая категория налоговых расходов округа, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

Стимулирующие налоговые расходы округа - целевая категория налоговых расходов округа, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета округа;

Технические налоговые расходы округа - целевая категория налоговых расходов округа, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета округа;

Фискальные характеристики налоговых расходов округа - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет округа;

Целевые характеристики налогового расхода округа - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

3. Оценка налоговых расходов округа осуществляется финансовым управлением администрации Ханкайского муниципального округа (далее - финансовое управление) в соответствии с перечнем налоговых расходов Ханкайского муниципального округа на основе информации Межрайонной ИФНС России N 10 по Приморскому краю (далее - МИФНС России N 10) о фискальных характеристиках налоговых расходов округа за отчетный финансовый год, а также информации стимулирующих налоговых расходах округа за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов округа:

4.1. Финансовое управление до 1 марта текущего финансового года направляет в МИФНС России N 10 сведения о категориях плательщиков с указанием нормативных характеристик налоговых расходов округа;

4.2. МИФНС России N 10 до 1 апреля текущего финансового года предоставляет в финансовое управление за год, предшествующий отчетному финансовому году, актуальную по состоянию на 1 марта текущего финансового года информацию:

- информацию о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

- информацию о суммах выпадающих доходов бюджета округа по каждому налоговому расходу округа;

- информацию об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет округа по каждому налоговому расходу округа, в отношении стимулирующих налоговых расходов округа;

5. Оценка эффективности налоговых расходов округа осуществляется финансовым управлением и включает в себя:

- оценку целесообразности налоговых расходов округа;

- оценку результативности налоговых расходов округа.

6. Критериями целесообразности налоговых расходов округа:

6.1. Соответствие налоговых расходов округа целям муниципальных программ округа, структурным элементам муниципальных программ округа и (или) целям социально-экономической политики округа, не относящимся к муниципальным программам.

6.2. Востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется количеством плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы. Льгота считается востребованной, если используется двумя и более плательщиками, имеющими на нее право.

7. В качестве критерия результативности налогового расхода округа определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы округа и (или) целей социально-экономической политики округа, не относящихся к муниципальным программам округа, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы округа. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ округа и (или) целей социально-экономической политики округа, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

Налоговый расход округа считается результативным при положительном значении вклада.

8. Оценка результативности налоговых расходов округа включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов округа.

9. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов округа осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы округа и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам округа, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов округа.

10. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы округа и (или) целей социально-экономической политики округа, не относящихся к муниципальным программам округа, и объемов предоставленных льгот посредством определения прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы округа и (или) целей социально-экономической политики округа, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов округа и на 1 рубль расходов бюджета округа для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:

- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета округа;

- предоставление муниципальных гарантий округа по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

- совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы.

11. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов округа определяется оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов округа в соответствии с пунктом 12 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов округа является одним из критериев результативности налоговых расходов округа.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов округа определяется отдельно по каждому налоговому расходу округа.

12. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов округа определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за пять отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более шести лет на день проведения оценки эффективности, по следующей формуле:

, где:

E - оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов округа;

- знак суммирования;

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет округа от j-го налогоплательщика в i-ом году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет округа плательщиками, учитываются начисления по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов округа для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее шести лет, объемы налогов, подлежащие уплате в бюджет округа, оцениваются (прогнозируются) по данным финансового администрации Ханкайского муниципального округа;

Boij - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет округа j-м плательщиком в базовом году:

Boij = Noij + Loij, где:

Noij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет округа j-м плательщиком в базовом году;

Loij - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более шести лет;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов Приморского края в i-м году по отношению к показателям базового года (определяется Министерством финансов Российской Федерации, доводится до министерства финансов Приморского края не позднее 1 апреля текущего финансового года и размещается на официальном сайте министерства финансов Приморского края);

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований округа:

r = iинф + p + c, где:

iинф - целевой уровень инфляции, определяемый на уровне 4 процента;

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск.

Кредитная премия за риск определяется в зависимости от отношения муниципального долга округа по состоянию на 1 января текущего финансового года к налоговым и неналоговым доходам бюджета округа за отчетный период:

1) если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

2) если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

3) если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

Бюджетный эффект (самоокупаемость) стимулирующих налоговых расходов округа считается эффективным при значении показателя E больше 0.

13. Финансовое управление до 1 июня текущего финансового года проводит оценку эффективности налоговых расходов округа в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", направляет заключение о результатах проведенной оценки эффективности на рассмотрение главе округа и вносит предложения о подготовке муниципальных правовых актов о внесении изменений в части отмены неэффективных налоговых расходов округа.

14. Финансовое управление до 1 августа текущего финансового года представляет в министерство финансов Приморского края результаты оценки эффективности налоговых расходов округа.

15. Результаты оценки эффективности налоговых расходов округа учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики округа, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ округа.

16. Финансовое управление до 1 июля текущего финансового года размещает результаты оценки эффективности налоговых расходов округа на официальном сайте органов местного самоуправления Ханкайского муниципального округа.

17. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов округа осуществляется в следующем порядке:

17.1. Определяются цели (целевые индикаторы) предлагаемого к введению налогового расхода округа, которые должны:

- соответствовать целям муниципальных программ округа и (или) целям социально-экономической политики округа, не относящимся к муниципальным программам, при которых допустимо предоставление предлагаемых к введению налоговых расходов округа;

- подлежать оценке по истечении отчетного периода;

17.2. Проводится сравнительный анализ результативности применения альтернативных механизмов путем сопоставления планируемого к предоставлению налогового расхода округа для бюджета округа и возможного бюджетного эффекта в результате применения определенных альтернативных механизмов, в том числе субсидирования из бюджета округа для достижения определенного уровня целевого индикатора;

17.3. Определяется механизм предоставления налогового расхода округа, подтверждения права на его применение;

17.4. Выполняется анализ и выявление индикаторов, на основе которых будет производиться мониторинг и оценка критериев эффективности предлагаемого к введению налогового расхода округа;

17.5. Определяется ожидаемый период достижения целевых индикаторов предлагаемого к введению налогового расхода округа;

17.6. Проводится оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов округа.

Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов округа на основе показателя ожидаемого бюджетного эффекта производится по следующей формуле:

,

где:

БЭпл - бюджетная эффективность планируемой к введению налоговой льготы;

СНt-i - ожидаемая сумма налоговых поступлений в бюджет округа в текущем финансовом году для j-й категории налогоплательщиков;

СНt - прогнозируемая сумма налоговых поступлений в бюджет округа на очередной финансовый год, с которого планируется предоставление льготы для j-й категории налогоплательщиков;

СНt+1 - прогнозируемая сумма налоговых поступлений в бюджет округа на финансовый год, следующий за годом, с которого планируется предоставление льготы для j-й категории налогоплательщиков;

СНt+2 - прогнозируемая сумма налоговых поступлений в бюджет округа на второй финансовый год, следующий за годом, с которого планируется предоставление льготы для j-й категории налогоплательщиков;

СЛi - сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению j-й категории налогоплательщиков в году, с которого планируется предоставление льготы;

СЛt+i - сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению j-й категории налогоплательщиков в году, следующем за годом, с которого предусматривается предоставление льготы;

СЛt+2 - сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению j-й категории налогоплательщиков во втором году, следующем за годом, с которого предусматривается предоставление льготы.

В случае, если полученное значение выше 1, то планируемую к введению льготу следует рассматривать как эффективную с бюджетной точки зрения. В случае, если значение меньше 1, планируемую к введению льготу следует расценивать как неэффективную для бюджета округа;

17.7. Определяется возможный источник компенсации выпадающих доходов бюджета округа в связи с предоставлением налоговых расходов округа.

18. По результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов округа финансовое управление не позднее 1 июня текущего года принимает решение о целесообразности (нецелесообразности) предоставления планируемых налоговых расходов округа и готовит заключение о целесообразности (нецелесообразности) планируемых налоговых расходов округа.

19. В случае принятия решения о целесообразности предоставления планируемых налоговых расходов округа финансовое управление вносит предложения на рассмотрение главе округа.

Приложение
к Порядку
оценки налоговых расходов
Ханкайского муниципального
округа Приморского края

Форма

Отчет
об оценке налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края

1	Оценка эффективности налогового расхода	да/нет
1.1	Оценка целесообразности налогового расхода	да/нет
1.1.1	Соответствие налоговых расходов округа целям муниципальных программ округа и (или) целям социально-экономической политики округа, не относящимся к муниципальным программам округа	обоснование соответствия/ несоответствия
1.1.2	Оценка востребованности налогового расхода округа	да/нет
1.2	Оценка результативности налогового расхода округа	да/нет
1.2.1	Оценка вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ округа и (или) целей социально-экономической политики округа, не относящихся к государственным программам округа	обоснование соответствия/ несоответствия
1.2.2	Оценка бюджетной эффективности налогового расхода округа	обоснование соответствия/ несоответствия
1.2.3	Оценка совокупного бюджетного эффекта налогового расхода округа	эффективна/ неэффективна (обоснование)
2	Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода округа	обоснование эффективности/ неэффективности

Утвержден
постановлением Администрации
Ханкайского муниципального округа
от 30.07.2021 N 1009-па

Порядок
формирования перечня налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Ханкайского муниципального округа Приморского края (далее - округ) по местным налогам, установленным решениями Думы Ханкайского муниципального округа Приморского края в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению представительных органов муниципальных образований (далее - Перечень).

2. В перечень включается следующая информация:

2.1. Наименование налога, по которому предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции (далее - налоговая льгота);

2.2. Наименование налоговой льготы;

2.3. Реквизиты муниципального правового акта, предусматривающего налоговую льготу;

2.4. Категория получателей налоговой льготы;

2.5. Условия предоставления налоговой льготы;

2.6. Наименование муниципальной программы округ, цели которой соответствуют налоговым расходам округ;

2.7. Реквизиты нормативного правового акта, утвердившего указанную муниципальную программу округа;

2.8. Наименование и значение индикатора достижения цели муниципальной программы округа;

2.9. Цель социально-экономической политики округ, не относящаяся к муниципальным программам округа;

2.10. Наименование и значение показателя достижения цели социально-экономической политики округ, не относящейся к муниципальным программам округа;

2.11. Реквизиты муниципального правового акта округа, предусматривающего цель социально-экономической политики округа, не относящуюся к муниципальным программам округа, а также наименование и значение показателя ее достижения;

2.12. Дата вступления в силу муниципального правового акта округа, устанавливающего налоговую льготу;

2.13. Дата вступления в силу муниципального правового акта округа, отменяющего налоговую льготу.

3. Формирование Перечня проводится ежегодно до 1 декабря текущего финансового года.

3.1. В целях формирования Перечня:

- до 15 ноября текущего финансового года финансовое управление формирует Перечень налоговых расходов округа на очередной финансовый год, содержащий информацию, указанную в пункте 2 настоящего Порядка;

- до 1 декабря текущего финансового года финансовое управление администрации Ханкайского муниципального округа утверждает Перечень на очередной финансовый год приказом;

- до 15 декабря текущего финансового года финансовое управление размещает Перечень на официальном сайте органов местного самоуправления Ханкайского муниципального округа.