Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 сентября 2022 г. N 03-07-13/1/88973 О применении НДС при импорте в РФ с территории Республики Беларусь безвозмездно полученных запасных частей для гарантийного ремонта

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 сентября 2022 г. N 03-07-13/1/88973

Вопрос: На основании пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ООО просит письменно разъяснить следующее.

В рамках договора, предусматривающего проведение гарантийного обслуживания, резидент РБ (производитель) передает с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации резиденту РФ (исполнитель) запчасти без оплаты для проведения гарантийного ремонта техники, ранее приобретенной резидентами РФ (покупателями).

Цель приобретения: Гарантия. В товарной накладной указана учетная стоимость передаваемых запасных частей, которая не подлежит оплате (товар получен в рамках гарантийного случая и не должен быть оплачен по условиям заключенного между сторонами договора). Запасные части были использованы для гарантийного ремонта.

Учитывая нормы Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, далее - Протокол), согласно которому для целей уплаты НДС налоговая база определяется на основе стоимости приобретенных товаров (абз. 1 п. 14), а стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта) (абз. 2 п. 14) просим разъяснить:

Необходимо ли организации, резиденту Российской Федерации (исполнителю), исчислять и уплачивать НДС при ввозе запасных частей для гарантийного ремонта на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, расчеты за которые не должны производиться по условиям заключенного между сторонами договора?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при импорте в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь безвозмездно полученных запасных частей для гарантийного ремонта Департамент налоговой политики сообщает следующее.

На основании статьи 72 "Принципы взимания косвенных налогов в государствах-членах" Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор) при импорте товаров на территорию одного государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) с территории другого государства - члена ЕАЭС косвенные налоги взимаются в государстве-импортере за исключением: товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства - члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию; товаров, которые ввозятся на территорию государства - члена ЕАЭС физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности; товаров, импорт которых на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица. Освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте безвозмездно полученных товаров данной статьей Соглашения не предусмотрено.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов