Вопрос: Наша организация отчитывалась и уплачивала НДС ежеквартально, так как месячный оборот по реализации не превышал 1 млн руб. В апреле и мае выручка тоже была не более этой суммы, однако в июне превысила миллион. Как лучше поступить в такой ситуации? Сначала уплатить налог за II квартал, а затем сдать уточненные декларации за апрель, май и июнь. Или не ждать окончания квартала, а сдать декларацию и уплатить налог и пени за апрель и май? Какие нам могут быть предъявлены штрафные санкции? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 32, август 2002 г.)

Наша организация отчитывалась и уплачивала НДС ежеквартально, так как месячный оборот по реализации не превышал 1 млн руб. В апреле и мае выручка тоже была не более этой суммы, однако в июне превысила миллион.

Как лучше поступить в такой ситуации? Сначала уплатить налог за II квартал, а затем сдать уточненные декларации за апрель, май и июнь. Или не ждать окончания квартала, а сдать декларацию и уплатить налог и пени за апрель и май?

Какие нам могут быть предъявлены штрафные санкции?

Согласно п.2 ст.163 НК РФ и ст.174 НК РФ налогоплательщики, у которых выручка без НДС и налога с продаж за каждый месяц квартала не превышает 1 млн. руб., имеют право платить НДС и сдавать налоговые декларации ежеквартально.

Плательщик НДС, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж превысила 1 млн. рублей, утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации по налогу. Такой налогоплательщик обязан представлять декларацию в общем порядке, то есть ежемесячно начиная с месяца, в котором произошло вышеуказанное превышение суммы выручки.

Таким образом, если в июне выручка превысила 1 млн. руб., то начиная с июня вы должны уплачивать НДС и сдавать декларации ежемесячно. Учитывая, что налогоплательщик теряет право на ежеквартальное исчисление НДС начиная с первого месяца квартала, в котором произошло превышение, МНС РФ в своем Письме от 28 марта 2002 г. N 14-1-04/627-М233 разъяснило, что вместе с декларацией за месяц, в котором произошло превышение, налогоплательщику необходимо также представить декларации и за другие месяцы квартала, в котором произошло превышение (в вашем случае - это май и апрель).

Кроме того, согласно указанному Письму МНС РФ вашей организации необходимо заплатить пени за эти месяцы, как если бы предприятие платило налог ежемесячно.

В. Мешалкин,

эксперт "ЭПБ"

1 августа 2002 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 32, август 2002 г.