Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2002 г.)

Налоговое обозрение

Испания

Согласно сообщению премьер-министра Испании, размер минимальной ставки налога на доходы физических лиц в стране в 2003 г. будет снижен с 18 до 15%. Планируется также сократить количество диапазонов обложения подоходным налогом.

Одновременно предполагается установить льготы для работающих матерей, имеющих детей в возрасте до трех лет.

Коста-Рика

Крупных налогоплательщиков Коста-Рики обязали применять сеть Интернет для предоставления налоговых деклараций и другой официальной отчетности. В случае использования налогоплательщиками других способов подачи деклараций будет считаться, что они декларацию не подали.

Налогоплательщики - экспортеры для получения сумм возврата НДС должны также в обязательном порядке пользоваться Интернетом.

Перу

Президент Перу утвердил закон, в соответствии с которым компаниям, осуществляющим хозяйственную деятельность в недавно образованной беспошлинной зоне в Такне, предоставляются значительные льготы.

Такие компании, продукция которых в основном поставляется на экспорт, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе налога на добавленную стоимость и налога на доходы.

Как отмечают обозреватели, создание беспошлинной зоны было неоднозначно встречено в деловых кругах Перу. В торговой палате полагают, что, создав зону в Такне, правительство Перу отходит от своих обещаний сократить налоговые льготы.

Словакия

Министры финансов Чехии и Словакии подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал. Новое соглашение приближено к стандартам, принятым в Европейском союзе, что облегчит присоединение к нему этих стран.

* * *

Словацкий парламент принял поправку, в соответствии с которой с 2003 г. компаниям разрешается жертвовать на благотворительность негосударственным организациям до 1% суммы налоговых обязательств. Индивидуальные предприниматели могут делать такие пожертвования уже с начала этого года. Предприятиям будет разрешено жертвовать нескольким организациям. Пожертвования в сумме, превышающей 100 тыс. словацких крон, автоматически повлекут за собой проведение обязательной проверки налогоплательщика.

Кроме того, принята специальная поправка, согласно которой крестьяне освобождаются от обязанности уплачивать налог на доходы с сумм, полученных в качестве государственных субсидий сельскому хозяйству.

Соединенные Штаты Америки

Руководитель федерального налогового ведомства США сделал заявление, посвященное использованию американцами кредитных карт для уклонения от уплаты налогов в США. Один из способов укрывания доходов от налогообложения - это открытие банковского счета в зарубежном налоговом убежище и дальнейшее использование кредитных и дебетовых карточек, выпущенных оффшорным банком.

В США нет запрета на применение оффшорной кредитной карточки. Вместе с тем руководство налоговой службы указывает на то, что граждане используют карточки для оплаты в США как обычных ежедневных покупок, например продуктов или бензина, так и дорогостоящих товаров типа моторных лодок и автомобилей. В результате расходуются средства, которые не были обложены налогом на доходы. Поскольку карточки выпускаются банками, находящимися в налоговых убежищах, в которых существует жесткий режим сохранения банковской тайны, американским налоговикам было сложно отследить операции с карточками и привязать их к определенному налогоплательщику. Многие годы налогоплательщики использовали этот способ уклонения от налогообложения, не рискуя привлечь внимание налоговых органов.

Однако в настоящее время, отметил руководитель американских налоговиков, ситуация начинает изменяться, поскольку постепенно прекращают свое действие гарантии оффшорных банков по сохранению в тайне операций клиентов. Это дает возможность налоговым органам отслеживать подозрительные операции и привлекать к ответственности налогоплательщиков, не выполняющих свои обязанности по уплате налогов в США. Другими словами, руководитель налоговой службы США предупредил американских граждан, что найдены способы разоблачения лиц, использующих для укрывания от налогообложения своих доходов оффшорные кредитные карточки.

* * *

В США продолжается кампания борьбы с уклонением от налогообложения. На этот раз критике в центральной прессе подверглась система соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал, заключенных Соединенными Штатами Америки с другими государствами. Многие американские компании создают оффшорные филиалы в государствах, с которыми США заключили налоговые соглашения, что позволяет им минимизировать размеры налогов, уплачиваемых в Америке.

Типовая схема уклонения от налогообложения заключается в создании оффшорного филиала на Бермудах и проведении операций через одну из стран, с которой США заключили налоговое соглашение. Эти соглашения, которые были заключены с целью защиты американских экономических интересов за рубежом, на самом деле дают возможность компаниям за счет манипуляций с бухгалтерской документацией превращать налогооблагаемую прибыль в расходы, которые могут быть отнесены на себестоимость. К подобным расходам могут относиться, например, платежи иностранной компании процентов по ссудам, уплата роялти за использование логотипа компании, плата за консультационные услуги, оказанные экспертами иностранной компании.

* * *

Располневшие американцы станут платить меньше налогов. По новым правилам 40 млн американцев, страдающих от ожирения, смогут вычесть расходы на снижение веса из налогооблагаемой суммы доходов. Налогоплательщики, которым поставлен диагноз "ожирение", смогут включить в указанные расходы затраты на "диагностику, лечение или профилактику" заболевания. Правила не касаются затрат на снижение веса "в косметических целях".

Чтобы получить льготу, налогоплательщик должен пройти обследование у врача. Если врач поставит диагноз "ожирение" и если налогоплательщик потратит на медицинские цели по меньшей мере 7,5% своих доходов, то он может обращаться за вычетом в налоговые органы.

Решение о предоставлении льготы было принято федеральной налоговой службой всего через четыре месяца после заявления властей США о том, что ожирение в Америке приобрело характер эпидемии. По оценкам специалистов, избыточный вес имеют около 35% взрослых американцев и 14% детей.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2002 г.