Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2002 г.)

Налоговое обозрение

Азербайджан

В министерстве финансов Азербайджана разрабатываются поправки к налоговому кодексу республики. Рассматриваются предложения о снижении налога на прибыль и социального налога, а также меры, направленные на упрощение налоговой системы в целом. Всего планируется внести около 40 поправок.

Аргентина

Члены аргентинской сельской конфедерации, которая является одной из крупнейших ассоциаций аргентинского крестьянства, прекратили реализацию зерна, семян масличных культур и скота в знак протеста против высоких экспортных пошлин. Фермеры жаловались на то, что в период с начала проведения посевной кампании до сбора урожая включительно государство изменяло налоги 6 раз. Последний раз экспортные пошлины в Аргентине изменялись в марте. В результате размер налогов и пошлин увеличился в 2 - 4 раза.

Экономические проблемы в Аргентине стали причиной резкого сокращения налоговых поступлений, экспортные пошлины оставались одним из немногих источников пополнения государственной казны. Девальвация песо в январе этого года привела к росту выручки экспортеров, вот правительство и попыталось решить проблему пополнения бюджета за счет крестьян. На экспорт сельскохозяйственной продукции приходится примерно половина всей экспортной выручки Аргентины, объем которой в прошлом году достиг 26,5 млрд долл. США.

Болгария

Международный валютный фонд поддержал программу правительства Болгарии по реформированию налоговой системы страны, которая предусматривает поэтапное сокращение налога на прибыль корпораций и налога на доходы граждан с невысокими доходами, увеличение доли налоговых поступлений в региональные бюджеты, а также увеличение норм амортизации на отдельные виды оборудования. Размер ставки налога на прибыль планируется снизить с теперешних 23,5 до 20% в 2004 г. и до 15% в 2005 г. С 2003 г. налог на прибыль для инвесторов, создавших новые рабочие места в регионах с высоким уровнем безработицы, планируется взимать по ставке 15%.

Размер минимальной ставки налога на доходы физических лиц планируется сократить с действующих 18 до 15% в 2003 г., до 12% в 2004 г. и до 10% в 2005 г. Максимальная ставка этого налога была снижена в 2002 г. с 39 до 29%.

Снижение налогов на прибыль и на доходы будет скомпенсировано повышением ставок акцизов на алкогольные напитки, сигареты и бензин.

Налоговую реформу планируется провести в течение 2003 - 2005 гг. Основная цель - сокращение масштабов бедности и безработицы, стимулирование экономического роста и объема инвестиций. Все это является условием присоединения Болгарии к Европейскому союзу.

В прошлом году правительству Болгарии удалось довести дефицит государственного бюджета до 0,9% ВВП, планируемая цифра на текущий год составляет 0,8%.

Северная Корея

В Пхеньяне было подписано налоговое соглашение между Корейской Народной Демократической Республикой и Вьетнамом. Кроме того, стороны заключили договоры о сотрудничестве в области морского транспорта, о защите капиталовложений и др.

Сингапур

С 6 мая 2002 г. иностранные юристы-нерезиденты, оказывающие услуги в Сингапуре на протяжении менее чем 183 дней в году, освобождены от уплаты налога, взимавшегося по ставке 24,5% путем удержания у источника выплаты вознаграждения. Это сделано с целью выравнивания условий для работы юристов в Сингапуре, Гонконге, где такой налог не взимается, и с целью привлечения в страну зарубежных правоведов. Резиденты, т.е. лица, находящиеся на территории Сингапура 183 дня в году и более, продолжают уплачивать обычный подоходный налог.

В прошлом году иностранные юристы-нерезиденты, работавшие под эгидой сингапурского центра международного арбитража, уплатили в качестве налога 300 тыс. сингапурских долларов. Иностранные юристы, работающие в Сингапуре как частные арбитры, занимаются разрешением коммерческих споров между компаниями, которые из соображений сохранения конфиденциальности предпочитают воздерживаться от обращения в судебные органы. Такие частные арбитры приезжают в Сингапур из Великобритании, Австралии, США и Гонконга. Их услуги стоят от 500 до 1 тыс. сингапурских долл. за 1 час.

В настоящее время Сингапур находится в самой тяжелой экономической ситуации со времени своего образования. Экономическая депрессия обусловлена глобальным снижением спроса на электронную аппаратуру, которая является основным предметом экспорта Сингапура. В связи с этим власти этого островного государства с численностью населения 4 млн человек стали ориентироваться на развитие наукоемких отраслей промышленности, в частности на биотехнологии. В качестве других приоритетов обозначено развитие системы высшего образования и сферы юридических услуг.

Украина

Незаконное возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость стало в республике разновидностью криминального бизнеса. В прошлом году налоговая милиция Украины выявила и предотвратила незаконное возмещение 1 млрд гривен. В 2001 г. более 75% уголовных дел, возбужденных налоговой милицией, относились к фактам уклонения от уплаты НДС.

Украинских налоговиков беспокоит увеличение количества так называемых "фиктивных" фирм. В 2000 г. украинская налоговая милиция выявила 3,5 тыс. фиктивных фирм, в 2001 г. - 4,7 тыс. В суды было направлено 4,4 тыс. исков об отмене регистрации таких "субъектов предпринимательской деятельности".

Руководство налоговой службы столкнулось с правовой неопределенностью понятий "фиктивная фирма", "фиктивный контракт", которые являются ключевыми в схемах незаконного возмещения НДС. Уже разработан проект закона о внесении изменений в некоторые законодательные акты, в котором впервые дано определение "фиктивность".

Филиппины

Министерство финансов Филиппин потребовало от крупнейших налогоплательщиков страны в обязательном порядке использовать электронные системы для подачи налоговой отчетности. Налогоплательщики обязаны зарегистрироваться в системе электронного декларирования и уплаты налогов (Electronic Filing and Payment System (EFPS) местного налогового ведомства - бюро внутренних доходов.

Список крупнейших налогоплательщиков, на долю которых приходится примерно 60% всех налоговых поступлений Филиппин, насчитывает более 900 юридических и физических лиц.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2002 г.