Доходы и расходы, которые не влияют на прибыль
Есть доходы, с которых фирма может не платить налог на прибыль. В то же время некоторые расходы не уменьшают сумму налога. Перечень таких доходов и расходов есть в Налоговом кодексе. Недавно он изменился. Причем все изменения действуют с 1 января этого года. Далее мы вам подробно о них расскажем.
Доходы, с которых можно не платить налог
Сразу скажем, что перечень доходов, с которых можно не платить налог, изменился незначительно.
Так, например, раньше посредники могли не платить налог на прибыль с положительных курсовых разниц. Правда, при условии, что посредник получил валюту для покупки тех или иных ценностей для другой фирмы. Подробнее об этом мы расскажем ниже.
Как и прежде, не облагают налогом на прибыль гранты. Теперь в кодексе написано, что к ним относят. Деньги считают грантом, если они получены:
- от граждан, некоммерческих организаций или международных объединений безвозмездно и их не нужно возвращать;
- от инвесторов для оплаты строительства;
- для оплаты различных программ по образованию, искусству, культуре, охране окружающей среды, научных разработок и т.д.
Расходы, которые не уменьшают прибыль
Большинство поправок лишь уточняет те нормы, которые были в кодексе и раньше. Например, в старом кодексе было написано, что не уменьшают прибыль выданные дивиденды, теперь - начисленные. Выдали вы их или нет, значения не имеет.
Не уменьшают прибыль займы, выданные вашей фирмой, а также средства, которые вы заплатили в погашение полученных займов. Раньше в кодексе речь шла только о займах, полученных или погашенных деньгами. Теперь это положение касается и займов в натуральной форме.
Некоторые выплаты сотрудникам не уменьшают облагаемую прибыль (например, оплата их питания и проезда на работу и обратно). Исключение предусмотрено только для тех выплат, которые должна выдать ваша фирма по закону или трудовому договору. Теперь перечень таких выплат может быть установлен не только персональным, но и коллективным трудовым договором.
Раньше не уменьшали прибыль любые расходы, связанные с подпиской на журналы. Исключение составляла только нормативно-техническая литература. Теперь к расходам, уменьшающим прибыль, относят подписку на любую литературу, которая нужна для работы фирмы. Например, если салону красоты необходимы журналы с моделями причесок, то расходы на их покупку будут учитываться при налогообложении. Подробнее о бухгалтерском учете печатных изданий вы можете узнать из бератора "Корреспонденция счетов" на странице I/01/21.
Что изменилось для посредников?
Как мы писали выше, значительные изменения затронули фирм-посредников. В основном тех из них, кто работает по договору поручения или агентскому договору.
Напомним, что по таким договорам одна фирма (доверитель или принципал) может поручить другой фирме (посреднику) купить или продать имущество. Как сказано в обновленном кодексе, расходы посредника по покупке (продаже) такого имущества, а также по оплате расходов, которые с этим связаны, не уменьшают прибыль посредника. А деньги, которые посредник получил от доверителя для их оплаты, не увеличивают его прибыль. Причем обязанность доверителя оплатить такие расходы должна быть установлена в договоре.
Произошло и еще одно изменение. Если посредник получил от доверителя иностранную валюту (например, для покупки товаров за границей), то возникшие курсовые разницы будут уменьшать или увеличивать его прибыль. Раньше они на прибыль посредника не влияли.
Правда, беспокоиться по поводу увеличения прибыли бухгалтеру не нужно. Дело в том, что в большинстве случаев положительные курсовые разницы будут полностью компенсироваться отрицательными.
Пример 1. ЗАО "Мост" (доверитель) поручило ООО "Старт" (посреднику) купить оборудование за границей. Для этого "Мост" перечислил посреднику 50 000 долл. США.
Расходы, связанные с покупкой оборудования, составили 45 000 долл. США. Расходы на доставку оборудования до границы - 5 000 долл. США.
Официальный курс доллара составил:
- на день зачисления денег на валютный счет - 31 руб./USD;
- на день перечисления валюты за границу - 31,5 руб./USD;
- на день оприходования оборудования - 32 руб./USD.
Для упрощения расчеты с таможней мы не рассматриваем.
Бухгалтер "Старта" сделал проводки:
Дебет 52 Кредит 76 субсчет "Расчеты с доверителем"
- 1 550 000 руб. (50 000 USD х 31 руб./USD) - поступили деньги от доверителя;
Дебет 76 субсчет "Расчеты с поставщиками" Кредит 52
- 1 417 500 руб. (45 000 USD х 31,5 руб./USD) - перечислены деньги поставщику оборудования;
Дебет 76 субсчет "Расчеты с пос
