Вопрос: Можно ли относить к расходам предприятия, учитываемым в целях налогообложения, стоимость консультационных семинаров, проводимых за рубежом? ("Консультант бухгалтера", N 8, август 2002 г.)

Можно ли относить к расходам предприятия, учитываемым в целях налогообложения, стоимость консультационных семинаров, проводимых за рубежом?

Целью любых семинаров (конференций, симпозиумов) является изучение проблемных вопросов, то есть получение сотрудниками новых знаний и информации, вызванное необходимостью их использования в производственном процессе или процессе управления данным предприятием. Не являются исключением в данном случае и консультационные семинары, проводимые за рубежом.

Если договор на проведение такого семинара заключен с зарубежным образовательным учреждением и после окончания занятий обучаемому сотруднику выдается документ о повышении квалификации (сертификат, аттестат и т.п.) в порядке, установленном законодательством страны - местонахождения данного учебного заведения, то все расходы, связанные с проведением семинара (стоимость семинара, командировочные расходы и т.п.) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в качестве затрат на повышение квалификации и полностью принимаются в целях налогообложения (пункт 3 статьи 264 части второй НК РФ). Кроме того, обязательным условием принятия подобных расходов в целях налогообложения является обучение (повышение квалификации) исключительно работников, состоящих в штате организации - налогоплательщика.

Если договор на проведение семинара заключен не с образовательным учреждением, то данные расходы могут быть учтены для целей налогообложения в качестве консультационных расходов, при условии фактического документального подтверждения оказания этих услуг (акт, справка, документ об окончании курсов и т.п.), а также их непосредственной связи с производственным процессом или процессом управления (приказ руководителя российского предприятия о направлении на семинар, программа семинара и т.д.) (подпункт 15 пункта 1 статьи 264 части второй НК РФ).

Однако в обоих случаях необходимо иметь в виду, что не принимаются для целей налогообложения расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

Таким образом, если в стоимость проведения семинара входят такие затраты как экскурсионное обслуживание, организация банкетов и другие расходы, которые в обычных условиях являются платными, они не должны включаться в себестоимость продукции (работ, услуг), а относятся на счет учета прочих расходов без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Консалтинговое агентство "Советник"

1 августа 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 8, август 2002 г.