Вопрос: В нашей организации работают граждане Республики Беларусь, они являются постоянными работниками организации, с ними заключены трудовые контракты. Налоговыми резидентами Российской Федерации эти работники не являются, не является ли дискриминацией по отношению к иностранным работникам налогообложение их доходов по ставке 30 процентов?

В нашей организации работают граждане Республики Беларусь, они являются постоянными работниками организации, с ними заключены трудовые контракты. Налоговыми резидентами Российской Федерации эти работники не являются, не является ли дискриминацией по отношению к иностранным работникам налогообложение их доходов по ставке 30 процентов?

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Согласно статье 209 НК РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, доходы физического лица, не являющегося резидентом Российской Федерации, вне зависимости от того является это лицо гражданином России или иностранного Государства (например, Республики Беларусь) облагаются налогом по ставке 30 процентов.

Следовательно, если работники Вашего предприятия не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, вне зависимости от того гражданами какого государства эти физические лица являются, с получаемых ими доходов от источника в Российской Федерации, налог на доходы физических лиц уплачивают по ставке 30 процентов. Поэтому согласно НК РФ никакой дискриминации граждан Республики Беларусь по налогообложению их доходов нет. В одних и тех же обстоятельствах доходы российских граждан и иностранных граждан облагаются по одним и тем же налоговым ставкам.

Н.А. Шорохова,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

6 августа 2002 г.