Вопрос: Федеральное государственное унитарное предприятие в соответствии с договором аренды сдает площади под столовую частному предпринимателю для организации общественного питания работников этого предприятия. Арендная плата согласно договору зачисляется на расчетный счет Тверского отделения федерального бюджета. Затраты по содержанию помещения столовой до 01.01.2002 г. относились на себестоимость продукции. Могут ли затраты, связанные с содержанием помещения столовой, признаваться в расходах предприятия для целей налогообложения в полном размере со вступлением в действие главы 25 НК РФ? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 37, сентябрь 2002 г.)

Федеральное государственное унитарное предприятие в соответствии с договором аренды, зарегистрированным в Комимуществе Тверской области, сдает площади под столовую частному предпринимателю для организации общественного питания работников этого предприятия. Арендная плата согласно договору зачисляется на расчетный счет Тверского отделения федерального бюджета. Затраты по содержанию помещения столовой до 1 января 2002 г. относились на себестоимость продукции в соответствии с Положением о составе затрат.

Могут ли затраты, связанные с содержанием помещения столовой, признаваться в расходах предприятия для целей налогообложения в полном размере со вступлением в действие главы 25 НК РФ?

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (подп.1 п.1 ст.265 НК РФ).

К таким расходам относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

Однако эти расходы учитываются при наличии внереализационных доходов от этих операций.

В данном случае доходы от сдачи имущества в аренду не формируют внереализационные доходы, поскольку арендная плата перечисляется арендатором в федеральный бюджет, а не на счет предприятия.

В связи с этим расходы по содержанию помещения, сданного в аренду предпринимателю под столовую, не могут включаться в состав внереализационных расходов.

В этой ситуации следует пересмотреть условия договора либо с арендатором, предусмотрев осуществление указанных расходов последним, либо с Комимуществом области, предусмотрев перечисление в федеральный бюджет доходов от сдачи имущества в аренду за вычетом расходов по его содержанию.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 сентября 2002 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 37, сентябрь 2002 г.