Вопрос: Какова правомерность признания в 2002 г. для целей налогообложения расходов негосударственного образовательного учреждения на строительство учебного корпуса, приобретение здания учебно-лабораторного корпуса, оснащение учебных классов компьютерной техникой и другим оборудованием, а также на ремонт и модернизацию основных средств за счет собственных средств, кредита банка и беспроцентного займа другой некоммерческой организации в свете положений главы 25 НК РФ? ("Московский налоговый курьер", N 14, июль 2002 г.)

Какова правомерность признания в 2002 году для целей налогообложения расходов негосударственного образовательного учреждения на строительство учебного корпуса, приобретение здания учебно-лабораторного корпуса, оснащение учебных классов компьютерной техникой и другим оборудованием, а также на ремонт и модернизацию основных средств за счет собственных средств, кредита банка и беспроцентного займа другой некоммерческой организации в свете положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 13 мая 2002 г. N 26-12/21457

Со дня введения в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии со ст. 2 Федерального закона N 110-ФЗ от 06.08.2001 "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2002 года отменена льгота по налогу на прибыль, установленная ранее пп. "г" п. 1 ст. 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", согласно которой налогооблагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении.

В соответствии с главой 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на прибыль являются все российские организации. Прибылью для целей исчисления названного налога для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Льготный режим налогообложения прибыли образовательных организаций Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен. Однако ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей перечень доходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, к данной группе доходов относится в соответствии с пп. 23 п. 1 названной статьи безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях.

Исходя из изложенного негосударственное образовательное учреждение в 2002 году при формировании налоговой базы может не учитывать безвозмездно полученное оборудование, используемое только в образовательных целях.

При учете в налоговых целях организацией заемных средств следует использовать пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым не учитываются при определении налоговой базы средства, полученные по договорам кредита и займа.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, может быть использована организацией на любые, не противоречащие законодательству цели, в том числе на расширение учебных площадей посредством приобретения и сооружения новых учебных корпусов и другие нужды образовательного учреждения.

А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления МНС России

по г. Москве советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

13 мая 2002 г.

"Московский налоговый курьер", N 14, 2002 г.