Вопрос: У торговой организации магазины и склад в разных округах Москвы. Согласно письму МНС РФ от 16 января 2002 г. N ВГ-6-03/41@ торговое предприятие с обособленными подразделениями вправе уплачивать в 2002 г. НДС централизованно. Согласно письму МНС РФ от 28 августа 2001 г. N БГ-6-05/658 такие организации могут уплачивать ЕСН по месту нахождения, если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса и расчетного счета. Следует ли организации зарегистрировать каждый магазин и представлять расчеты по ЕСН и платить налог в территориальные инспекции? ("Московский налоговый курьер", N 15, август 2002 г.)

Торговая организация имеет три магазина и склад, расположенные в разных административных округах Москвы. Руководствуясь письмом МНС России от 16.01.2002 N ВГ-6-03/41@, торговое предприятие, имеющее филиалы и обособленные подразделения, вправе уплачивать в 2002 году НДС централизованно. Также согласно совместному письму МНС России, ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС от 28.08.2001 N БГ-6-05/658, МЗ-16-25/7003, 02-08/06-2065П, 3205/80-1/и, 01-СШ/60 "Об уплате единого социального налога (взноса) организациями, в состав которых входят обособленные подразделения", такие организации могут производить уплату ЕСН централизованно по месту своего нахождения, если в их состав входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и отдельного расчетного счета. В связи с вышеизложенным просьба дать разъяснение по следующим вопросам.

1. Следует ли организации зарегистрировать каждый магазин в территориальных инспекциях?

2. Следует ли торговой организации представлять расчеты по ЕСН и платить налог в территориальные инспекции?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 11 июня 2002 г. N 28-11/26599

В соответствии с п. 1 ст. 83 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщиков в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества.

В соответствии с п. 9 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ (далее - Кодекс), налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, в 2001 году должны были уплачивать единый социальный налог (далее - ЕСН) по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

В целях упорядочения уплаты ЕСН и повышения эффективности осуществления контроля за поступлением сумм налога в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов письмом МНС России, ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС от 28.08.2001 N БГ-6-05/658, МЗ-16-25/7003, 02-08/06-2065П, 3205/80-1/и, 01-СШ/60, организациям-налогоплательщикам было дано право в 2001 году централизованно начислять и уплачивать ЕСН за обособленные подразделения по месту нахождения головной организации. Право на централизованный порядок начисления и уплаты ЕСН организации-налогоплательщики могли использовать относительно тех обособленных подразделений, которые не имели отдельного баланса, расчетного счета, не начисляли выплат и иных вознаграждений в пользу работников и физических лиц. Согласно разъяснениям МНС России для применения централизованной уплаты ЕСН обязательным условием было наличие у обособленного подразделения всех указанных выше признаков.

Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в ст. 243 Кодекса внесены изменения.

Согласно п. 8 ст. 243 Кодекса в редакции Федерального закона N 198-ФЗ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, должны исполнять обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по ЕСН), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Таким образом, с 2002 года организации обязаны начислять и уплачивать ЕСН по месту нахождения только тех обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. За обособленные подразделения, не имеющие хотя бы одного из указанных признаков, ЕСН начисляется и уплачивается централизованно по месту нахождения головной организации.

Ю.А. Мавашев,

заместитель руководителя Управления МНС России

по г. Москве советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

11 июня 2002 г.

"Московский налоговый курьер", N 15, 2002 г.