Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 мая 2002 г. N 27-11н/25161 О получении социального налогового вычета налогоплательщиком-родителем, оплатившим обучение ребенка, в случае оформления документа о получении денежных средств на ребенка

Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 мая 2002 г. N 27-11н/25161

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик-родитель, оплативший обучение ребенка, воспользоваться социальным налоговым вычетом, если образовательное учреждение оформило документ о получении денежных средств на обучающегося ребенка?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной ими в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Вычет может быть предоставлен в размере фактически произведенных расходов на обучение детей, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение его ребенка.

В соответствии с разъяснениями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 04.02.2002 N СА-6-04/124 налогоплательщик, заявивший социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения ребенка, должен представить в налоговый орган следующие документы, подтверждающие фактические расходы за обучение:

- справку (справки) о доходах родителя-налогоплательщика формы N 2-НДФЛ;

- справку об оплате обучения для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, по форме, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27.09.2001 N БГ-3-04/370 "О реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации";

- копию договора, заключенного с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и студентом, либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения, если такой договор заключался;

- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка;

- копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.

Таким образом, налогоплательщик-родитель, оплативший обучение ребенка, может воспользоваться социальным налоговым вычетом только на основании вышеперечисленных документов.

Если образовательное учреждение оформило документ о получении денежных средств на обучающегося-ребенка, родитель не имеет права на получение социального налогового вычета.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина