Вопрос: Физическим лицом одновременно с декларацией о доходах за 2001 г. были представлены договор на оказание услуг и заявление на получение профессионального налогового вычета в размере 20% (создание научных трудов и разработок). По условиям договора физическое лицо (исполнитель) обязуется обеспечить квалифицированное информационное обслуживание по медицинскому исследовательскому проекту, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Можно ли считать выплаты по такому договору авторским вознаграждением? Может ли физическое лицо использовать профессиональный налоговый вычет в размере нормативных затрат? ("Московский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2002 г.)

Физическим лицом одновременно с декларацией о доходах за 2001 год были представлены договор на оказание услуг и заявление на получение профессионального налогового вычета в размере 20% (создание научных трудов и разработок). Однако по условиям договора физическое лицо (исполнитель) обязуется обеспечить квалифицированное информационное обслуживание по медицинскому исследовательскому проекту, а компания (заказчик) обязуется оплатить эти услуги. Правомерно ли считать выплаты по такому договору авторскими вознаграждениями? Имеет ли право физическое лицо воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере нормативных затрат?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 13 июня 2002 г. N 27-08н/26812

В соответствии с п. 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 названной статьи Кодекса.

На основании пунктов 4 и 5 ст. 6 Закона Российской Федерации от 09.07.93 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон) авторское право не распространяется на идеи, методы, процессы, системы, способы, концепции, принципы, открытия, факты. Авторское право на произведение не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено. Передача права собственности на материальный объект или права владения материальным объектом сама по себе не влечет передачи каких-либо авторских прав на произведение, выраженное в этом объекте.

В статье 7 Закона в перечне произведений, являющихся объектами авторского права, оказание услуг по информационному обслуживанию отсутствует. Кроме того, согласно ст. 9 Закона авторское право на произведение науки, литературы и искусства возникает в силу его создания.

Договор на оказание услуг по информационному обслуживанию медицинского проекта между физическим лицом и компанией не содержит признаков авторского договора и, следовательно, доход, полученный в соответствии с этим договором, не является авторским вознаграждением. Нормативные расходы в порядке, определяемом п. 3 ст. 221 Кодекса, к данному виду дохода не применяются.

Вместе с тем согласно п. 2 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В случае понесения физическим лицом расходов в связи с выполнением работ по указанному договору профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен ему налоговым органом при условии документального подтверждения этих расходов.

Л.Я. Сосихина,

заместитель руководителя Управления МНС России

по г. Москве советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

13 июня 2002 г.

"Московский налоговый курьер", N 17, 2002 г.