Вопрос: Должны ли выплаты, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 238 и п. 3 ст. 236 НК РФ, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиками трудовыми и гражданско-правовыми договорами, отражаться в форме расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу, утвержденной приказом МНС РФ от 1 февраля 2002 г. N БГ-3-05/49? В каких графах? Следует ли на данных физических лиц открывать индивидуальные карточки? ("Московский налоговый курьер", N 18, сентябрь 2002 г.)

Должны ли выплаты, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 238 и п. 3 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиками трудовыми и гражданско-правовыми договорами, отражаться в форме расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу, утвержденной приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49? В каких графах? Следует ли на данных физических лиц открывать индивидуальные карточки?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 1 августа 2002 г. N 28-11/34993

В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ (далее - Кодекс) установлено, что объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При применении п. 1 ст. 236 Кодекса необходимо учитывать, что не являются объектом налогообложения выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, авторским договором.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 23 части первой Кодекса налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, ввиду отсутствия объекта налогообложения выплаты в пользу физических лиц, не связанных с организацией-налогоплательщиком трудовыми и гражданско-правовыми договорами, в расчетах по авансовым платежам по единому социальному налогу не отражаются, а также налогоплательщики не обязаны по данным выплатам вести учет сумм по каждому физическому лицу.

А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления МНС России

по г. Москве советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

1 августа 2002 г.

"Московский налоговый курьер", N 18, 2002 г.