Вопрос: По договору безвозмездного займа организация - учредитель общества с ограниченной ответственностью перечисляет данному обществу денежные средства для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. При этом доля организации в уставном капитале общества превышает 50%. Подлежит ли налогообложению указанная операция? ("Московский налоговый курьер", N 19, октябрь 2002 г.)

По договору безвозмездного займа организация - учредитель общества с ограниченной ответственностью перечисляет данному обществу денежные средства для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. При этом доля организации в уставном капитале общества превышает 50%.

Подлежит ли налогообложению указанная операция?

Статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Подпунктом 10 п. 1 указанной статьи Кодекса к таким доходам отнесены доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Таким образом, средства, полученные организацией по договору безвозмездного займа с организацией-учредителем, доля которой в уставном капитале организации-заемщика превышает 50%, подпадают под действие изложенных выше положений Кодекса и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятий.

Согласно ст. 146 Кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При этом на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по оказанию финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. В связи с этим в случае передачи на основании договора займа организацией-учредителем денежных средств на безвозмездной основе учрежденной организации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость ни сумма самого займа в денежной форме, ни доходы по данному займу. Вместе с тем оказание услуг по предоставлению займа в иной форме облагается налогом на добавленную стоимость.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 11-14/37149 от 13 августа 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным