Письмо Управления МНС по г. Москве от 8 августа 2002 г. N 28-11/36259 О порядке уплаты ЕСН представительством иностранной компании, расположенным в одном субъекте РФ и имеющим в другом субъекте РФ филиал без отдельного баланса и расчетного счета, если начисление ЕСН и заработной платы работникам представительства и филиала производится по месту нахождения головного офиса

Письмо Управления МНС по г. Москве от 8 августа 2002 г. N 28-11/36259

Вопрос: Представительство иностранной компании, расположенное в одном субъекте Российской Федерации, имеет филиал в другом субъекте. Филиал не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Заработная плата работникам представительства и филиала начисляется по месту нахождения головного офиса. Там же производится начисление и уплата ЕСН. Просьба разъяснить правомерность уплаты ЕСН по месту нахождения головной организации

Ответ: Согласно ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) (далее - Кодекс) плательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации. Под организациями, согласно ст. 11 Кодекса, понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Пунктом 8 ст. 243 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения (в том числе находящиеся в различных субъектах Российской Федерации), не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату единого социального налога централизованно по месту своего нахождения.

В этом случае такие организации представляют налоговые декларации по налогу, расчеты по авансовым платежам также по месту своего нахождения.

Следует учитывать, что если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с п. 2 ст. 241 Кодекса расчет условия на право применения регрессивных ставок налога производится по организации в целом.

Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, несет организация.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин