Вопрос: Организация производит оплату по договору долевого содержания одного места в детском дошкольном учреждении. Облагается ли данная сумма оплаты ЕСН и НДФЛ?

Организация производит оплату по договору долевого содержания одного места в детском дошкольном учреждении. Облагается ли данная сумма оплаты ЕСН и НДФЛ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Кодекса при определении налоговой базы по единому социальному налогу учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса). Таким образом, оплата организацией по договору долевого содержания одного места в детском дошкольном учреждении для ребенка своего работника учитывается при определении налоговой базы по единому социальному налогу. При этом следует иметь в виду, что у организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (в том числе и по отдельным видам деятельности организаций, в части ее формирования), вышеуказанные выплаты не подлежат налогообложению единым социальным налогом, если у налогоплательщиков - организаций в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Н.Н. Шелемех,

советник налоговой службы РФ 1 ранга

10 сентября 2002 г.