Вопросы и ответы (А. Васильев, "Законодательство и экономика", N 9, сентябрь 2002 г.)

Вопросы и ответы

При каких условиях возможно воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с оплатой обучения своих детей в образовательных учреждениях?

В соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ право на применение социального налогового вычета предоставляется родителям, оплатившим обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневных отделениях образовательных учреждений. Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных в отчетном периоде расходов, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме расходов обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего его статус.

Социальный налоговый вычет предоставляется ежегодно в течение срока обучения на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение его ребенка (детей).

Налоговый орган вправе также потребовать от налогоплательщика-родителя, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения его ребенка (детей):

- справку о доходах родителя - налогоплательщика (форма N 2-НДФЛ);

- справку об оплате обучения для представления в налоговые органы;

- копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения;

- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика;

- копию свидетельства о рождении ребенка, за оплату обучения которого предоставляется налоговый вычет.

Социальный налоговый вычет предоставляется за весь период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Для получения этой целевой льготы имеет значение правильное оформление платежных документов о внесении (перечислении) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика. Платежный документ должен оформляться на налогоплательщика-родителя, а не на его ребенка. Если все документы оформлены верно, налоговый орган принимает решение о предоставлении налогового вычета, и на основании этого решения соответствующие суммы перечисляются на указанный налогоплательщиком банковский счет.

Облагаются ли налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, вырученных от продажи принадлежащего гражданину на праве собственности земельного участка и дома?

Статья 208 части второй Налогового кодекса РФ определяет перечень доходов от источников в Российской Федерации, которые являются объектами обложения налогом на доходы физических лиц. В соответствии с п.5 указанной статьи подлежат налогообложению доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, он обязан самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика. При этом налогоплательщик при определении налоговой базы в соответствии со ст.220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:

- в сумме, полученной в налоговом периоде, но не превышающей в целом 1 млн руб. от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет;

- в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика пять лет и более, т.е. в полной сумме полученного дохода.

Предоставление имущественного налогового вычета осуществляется в заявительном порядке. Налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией подает в налоговые органы письменное заявление о применении в отношении полученных доходов имущественного налогового вычета. Одновременно с заявлением должны быть представлены документы, удостоверяющие соответствующие фактические данные, с наличием которых Налоговый кодекс связывает возникновение права на имущественный налоговый вычет. Это документы, подтверждающие продажу налогоплательщиком недвижимого имущества, а также сумму его приобретения стороной по договору. Основным документом должен являться договор купли-продажи недвижимого имущества, удостоверенный в соответствии со ст.14 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" специальной регистрационной надписью о переходе права собственности.

Необходимо отметить, что налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Облагаются ли налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, передаваемые по договору дарения в наличной форме российские рубли?

В соответствии со ст.2 Закона РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Приведенный перечень является исчерпывающим. Наличные деньги в валюте Российской Федерации не входят в этот перечень и, следовательно, не подлежат обложению налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

А. Васильев,

научный сотрудник отдела финансового законодательства

Института законодательства и сравнительного правоведения

при Правительстве РФ

"Законодательство и экономика", N 9, сентябрь 2002 г.