Как зачесть взносы в Пенсионный фонд
Во многих регионах фирмы и предприниматели платят единый налог на вмененный доход. Его можно уменьшить на взносы в Пенсионный фонд. Как это делать, рассказали налоговики.
С 1 января 2002 года все фирмы должны платить взносы в Пенсионный фонд. Делают это и "вмененщики".
В июле вышел закон, по которому взносы на пенсионное страхование уменьшают единый налог на вмененный доход. Он по традиции начал действовать задним числом.
В результате фирмы, которые сейчас платят единый налог на вмененный доход, могут вернуть из бюджета часть денег. Для этого надо:
- подать уточненные расчеты по единому налогу;
- написать заявление о возврате денег или о зачете переплаты.
Обратите внимание: в 2002 году вы можете уменьшить единый налог на вмененный доход только на 35 процентов, в следующем году - уже на 50 процентов.
Как составить уточненные расчеты
Формы деклараций по единому налогу устанавливают региональные власти. Поэтому в разных городах фирмы сдают разные отчеты.
Однако исправлять отчетность все будут одинаково. Так решили налоговики (письмо МНС от 2 октября 2002 г. N СА-6-22/1497).
Возьмите данные из отчета, который вы сдавали. Допишите к нему такие абзацы:
Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование
за __ квартал 2002 года в сумме ____ рублей.
Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, относимая на
уменьшение (но не более чем на 35%) суммы исчисленного единого налога
на вмененный доход, - ____ рублей.
Итого подлежит уплате единого налога на вмененный доход ___ рублей. |
Такие записи сделайте в уточненных расчетах за I, II и III кварталы 2002 года. Затем сдайте их в налоговую инспекцию.
Сведения о взносах в Пенсионный фонд возьмите из графы 3 листа 06 расчета по ним.
Обратите внимание: начисленные, но не перечисленные взносы не уменьшают единый налог на вмененный доход.
Пример 1. За девять месяцев 2002 года ЗАО "Актив" заплатило единый налог на вмененный доход - 240 000 руб., в том числе:
- за I квартал - 90 000 руб.;
- за II квартал - 80 000 руб.;
- за III квартал - 70 000 руб.
За это же время фирма перечислила взносы на пенсионное страхование в сумме 90 000 руб., в том числе:
- за I квартал - 22 500 руб.;
- за II квартал - 33 750 руб.;
- за III квартал - 33 750 руб.
Единый налог за I, II и III кварталы 2002 года можно уменьшить на 75 000 руб., в том числе:
- за I квартал - на 22 500 руб. Эта сумма меньше 31 500 руб. (90 000 руб. x 35%), поэтому она полностью уменьшает единый налог за I квартал;
- за II квартал - на 28 000 руб. (80 000 руб. x 35%);
- за III квартал - на 24 500 руб. (70 000 руб. x 35%).
С учетом этого за девять месяцев 2002 года ЗАО "Актив" должно заплатить единый налог в сумме 165 000 руб., в том числе:
- за I квартал - 67 500 руб. (90 000 - 22 500);
- за II квартал - 52 000 руб. (80 000 - 28 000);
- за III квартал - 45 500 руб. (70 000 - 24 500).
На копии расчета по единому налогу за I квартал 2002 года бухгалтер ЗАО "Актив" сделает такую запись:
Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование за I
квартал 2002 года в сумме 22 500 рублей.
Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, относимая на
уменьшение (но не более чем на 35%) суммы исчисленного единого налога
на вмененный доход, - 22 500 рублей.
Итого подлежит уплате единого налога на вмененный доход
67 500 рублей. |
На копии расчета по единому налогу за II квартал 2002 года будет сделана такая запись:
Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование за II
квартал 2002 года в сумме 33 750 рублей.
Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, относимая на
уменьшение (но не более чем на 35%) суммы исчисленного единого налога
на вмененный доход, - 28 000 рублей.
Итого подлежит уплате единого налога на вмененный доход 52 000
рублей. |
Уточненный расчет по единому налогу за III квартал 2002 года бухгалтер ЗАО "Актив" заполнит в аналогичном порядке.
Как написать заявление
После того как вы подадите уточненные расчеты по единому налогу, образуется переплата. Излишне заплаченные деньги можно:
- зачесть в счет будущих платежей по единому налогу;
- вернуть из бюджета;
- зачесть в счет платежей по другим налогам.
Если вы выберете первый вариант, то в налоговую инспекцию достаточно сдать уточненные декларации.
Если выберете второй или третий вариант, то подайте в налоговую инспекцию еще и заявление. В нем укажите, что вы собираетесь сделать с переплатой.
Как составить эти заявления, написано в октябрьском номере нашего журнала в статье "Плата за загрязнение окружающей среды. МНС разъясняет".
Обратите внимание: взаимозачет можно проводить только по тем налогам, которые поступают в один бюджет. Как распределяется единый налог между бюджетами, написано в сентябрьском номере нашего журнала в статье "Вмененщиков" освободили от ЕСН. Можно ли его вернуть?".
Однако не спешите зачесть всю переплату по единому налогу в счет других платежей в бюджет. Часть ее оставьте. Тогд
