Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 ноября 2022 г. N 03-03-06/1/115634 О налогообложении курсовых разниц в 2022 г.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 ноября 2022 г. N 03-03-06/1/115634

Департамент налоговой политики в связи с обращением организации по вопросу порядка налогообложения курсовых разниц в 2022 году в ситуации, описанной в запросе, сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 67-ФЗ) внесены изменения в статьи 271 и 272 НК РФ (подпункт 7.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ и подпункт 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ), устанавливающие временный порядок признания для целей налогообложения прибыли курсовых разниц, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024 года.

Согласно положениям Закона N 67-ФЗ положительная курсовая разница в 2022-2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023-2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ, не изменился.

Таким образом, при наличии у налогоплательщика требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, доходы (расходы) в виде курсовых разниц, возникших в 2022-2024 годах, подлежат учету в целях налогообложения в порядке, установленном Законом N 67-ФЗ. При этом данный порядок применяется независимо от даты возникновения таких требований (обязательств).

Одновременно сообщается, что порядок расчета курсовых разниц разъяснен письмом ФНС России от 07.10.2022 N СД-4-3/13426@, согласованным с Минфином России, и доведенным до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов