Порядком заполнения декларации по налогу с продаж, утвержденным постановлением Правительства г.Москвы от 25 декабря 2001 г. N 1185-ПП, разъяснено, что по строке 1 показывается общая стоимость (без налога с продаж) товаров (работ, услуг), реализованных на территории города Москвы физическим лицам за наличный расчет либо с использованием расчетных или кредитных банковских карт. При этом, расшифровывая данные этой строки, ниже, по строке 1в должны быть указаны сведения о реализации товаров (работ, услуг) в других регионах.
Как следует правильно заполнять декларацию по налогу с продаж (если можно, объясните на примере)?
Согласно статье 347 части второй НК РФ субъект РФ, на территории которого вводится налог с продаж, самостоятельно определяет порядок и сроки его уплаты, а также форму отчетности по данному налогу.
Таким образом, единой формы отчетности по налогу с продаж не существует, каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает форму декларации по этому налогу исходя из общих требований к налоговой отчетности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона г.Москвы от 9 ноября 2001 г. N 57 "О налоге с продаж" утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполнения было возложено на Правительство г.Москвы. При этом в законе определены основные обязательные реквизиты этой декларации. Форма же декларации утверждена постановлением Правительства г.Москвы от 25 декабря 2001 г. N 1185-ПП "О реализации законов города Москвы о налоге с продаж и налоге на рекламу". Этим же постановлением утвержден и Порядок заполнения декларации по налогу с продаж.
Декларация представляется в московские налоговые органы налогоплательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговым периодом согласно статье 352 части второй НК РФ признается календарный месяц).
Рассмотрим образец заполнения Декларации по налогу с продаж на условном примере.
Пример
Московская торговая организация в отчетном периоде (июне 2002 года) реализовала товаров (одежда) физическим лицам за наличный расчет на сумму 36 000 рублей без учета налога с продаж. Из них было продано товаров детского ассортимента (детская одежда) на сумму 6 000 рублей.
Большую часть товаров (в т.ч. необлагаемых налогом с продаж) организация продала на территории г.Москвы (34 800 рублей). Однако на 1 200 рублей одежды было реализовано в других регионах через расположенные там филиалы организации.
К 20 июля 2002 г. организация представила в налоговые органы Декларацию по налогу с продаж, образец заполнения которой приводится ниже.
Приложение N 1
к постановлению Правительства Москвы
от 25 декабря 2001 г. N 1185-ПП
Отметка налогового органа
/-------------------\
Декларация по налогу с продаж |Декларация должна|
|быть предоставлена|
|не позднее 20 числа|
|месяца, следующего|
|за истекшим налого-|
|вым периодом |
\-------------------/
/---------------\ /-----------------\
Налоговый период с | 1 июня 2002 г.| по | 30 июня 2002 г. |
\---------------/ \-----------------/
/-----------------------------\
Наименование налогового органа и его код | ИМНС N 1 ЦАО |
\-----------------------------/
/-----------------------------------------------------\ /--------------\
| | | 7701 |
\-----------------------------------------------------/ \--------------/
/--------------\
ИНН налогоплательщика | 7701012133 |
\--------------/
/--------------\
Код причины постановки на учет налогоплательщика | 770101001 |
\--------------/
/---------------------------------------\
Наименование налогоплательщика | ЗАО "Салют" |
\---------------------------------------/
/----------------\
Телефон |(095) 979-80-60 |
\----------------/
/-----------------------------------------------\
Адрес налогоплательщика | 107082, г.Москва, Спартаковская пл., д.10,|
\-----------------------------------------------/
/-------------------\
Адрес постоянно действующего исполнительного органа | 107000, г.Москва |
\-------------------/
| 107000, г.Москва, ул.Королева, д.12, корпус 1, офис 233 |
N
п/п |
Показатели |
В рублях |
| 1 |
Стоимость реализованных физическим лицам товаров
(работ, услуг) без налога с продаж - всего |
36 000 |
| |
в том числе: |
|
| 1а) |
подлежащих обложению налогом с продаж |
28 800 |
| 1б) |
не подлежащих обложению налогом с продаж в
соответствии со статьей 350 Налогового кодекса
Российской Федерации* |
6 000 |
| 1в) |
облагаемых налогом с продаж в других субъектах
Российской Федерации |
1 200 |
| 2 |
Ставка налога с продаж в процентах |
5 |
| 3 |
Сумма налога с продаж, подлежащая уплате бюджет (стр.
1а) х стр. 2) |
1 440 |
Справочно: /-------------------------\
* Расшифровка по кодам товаров (работ, услуг),| Код |01| 02 | 03| 04| 05|
не подлежащих обложению налогом с продаж,|-----+--+----+---+---+---|
стоимость которых показана по строке 1б. |Сумма| |6000| | | |
\-------------------------/
| 06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
13
-- |
14 |
15
-- |
16 |
17 |
18
-- |
19 |
20
-- |
Итого |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6000 |
/--\ /--------\ /---\
Правильность указанных в декларации сведений |20| | июня | 200| 2 |г.
подтверждаю \--/ \--------/ \---/
/-----------------------------------------------------\
Руководитель | В.П.Иванов |
\-----------------------------------------------------/
(ФИО, подпись руководителя (индивидуального
предпринимателя) либо уполномоченного представителя)
/-----------------------------------------------------\
Главный бухгалтер | Ж.Д.Орехова |
\-----------------------------------------------------/
(ФИО, подпись главного бухгалтера)
Окончание формы
Отметки и замечания инспектора
В результате предварительной проверки расчета внесены следующие
исправления:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
/----\ /----\ /---\ /----------------\
"| 20 |" | 07 | 200 | 2 | г. Инспектор | А.В. Семенова |
\----/ \----/ \---/ \----------------/
(Дата предварительной проверки) (подпись)
В том случае, если у налогоплательщика в налоговом периоде объекты налогообложения отсутствуют, по всем строкам и графам декларации ставятся прочерки. При этом отсутствие налоговой базы совершенно не означает, что налогоплательщик не должен представлять в налоговые органы декларацию по налогу с продаж. Декларация подлежит сдаче в установленный срок с прочерками по всем строкам и графам, подписанная руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверенная печатью этого предприятия.
Правильность указанных в декларации сведений подтверждается руководителем и главным бухгалтером организации. При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем правильность указанных в ней сведений подтверждается его подписью.
Если декларацию подписывает уполномоченный представитель налогоплательщика, то в этом случае он обязан предъявить подлинник документа, позволяющего ему представлять интер
