Вопрос: В соответствии с договором российская организация предоставляет своих работников организации-резиденту Казахстана. По условиям контракта период нахождения российских специалистов в Республике Казахстан не превышает 183 дня. Цена договора состоит из суммы вознаграждения и сумм установленных российской компанией вознаграждений, которые казахская сторона обязана выплачивать российским работникам на территории Республики Казахстан за выполнение работ. Подлежит ли налогообложению в РФ заработная плата российских специалистов, работающих по данному контракту? ("Финансовая газета", N 43, октябрь 2002 г.)

В соответствии с договором российская организация предоставляет своих работников организации-резиденту Казахстана. По условиям контракта период нахождения российских специалистов в Республике Казахстан не превышает 183 дня. Цена договора состоит из суммы вознаграждения, которое казахская сторона выплачивает российской компании за указанные услуги, и сумм установленных российской компанией вознаграждений, которые казахская сторона обязана выплачивать российским работникам на территории Республики Казахстан за выполнение работ. Подлежит ли налогообложению в Российской Федерации заработная плата российских специалистов, работающих по данному контракту?

Согласно п.2 ст.15 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.96 г. вознаграждение, получаемое резидентом договаривающегося государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:

а) получатель находится в этом другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней за любые 12 месяцев;

б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого государства;

в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом государстве.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Таким образом, российские сотрудники, работающие по данному контракту, рассматриваются как налоговые резиденты России, режим налогообложения которых регулируется положениями п.2 ст.15 указанной Конвенции, и удержание налога на доходы физических лиц производится в соответствии со статьями НК РФ.

С. Плужникова,

Департамент налоговой политики Минфина России

23 октября 2002 г.

"Финансовая газета", N 43, октябрь 2002 г.