Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 ноября 2022 г. N 03-07-07/116581 Об условиях, при соблюдении которых организация вправе применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 ноября 2022 г. N 03-07-07/116581

Вопрос: Прошу дать разъяснения по вопросу применения законодательства РФ о налогах и сборах, в частности освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость услуг общественного питания (пункт 2 статьи 2 Федерального закона N 305-ФЗ от 02.07.2021 г.), а именно условия по среднемесячному размеру выплат работникам в предшествующий налоговый период не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (условие применяется в отношении налоговых периодов начиная с 1 января 2024 года).

Прошу дать разъяснения по следующим пунктам:

1. Каким образом должно выполняться условие среднемесячного размера выплат работникам.

2. Как производится расчет: сводно по организации, по каждой должности или сотруднику.

3. Учитывается ли сменный график сотрудников, неполный рабочий день.

4. На какие статистические данные мы должны опираться при анализе выполнения условия по среднемесячному размеру выплат работникам? Если на данные Росстата по городу, то по своему основному ОКВЭДУ или по классу, группе, виду экономической деятельности?

Наша организация зарегистрирована 23.08.2021 г., основной вид деятельности 56.10.1 "Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания", относится к малым предприятиям. Применяем общий режим налогообложения и хотели бы сохранить льготу по налогу на добавленную стоимость с января 2024 года.

Ответ: В связи с письмом об условиях, при соблюдении которых организация вправе применять освобождение от налога на добавленную стоимость при оказании услуг общественного питания Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2022 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость, следующих условий:

- сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей;

- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов;

- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (согласно пункту 18 статьи 10 Федерального закона от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" данное положение применяется в отношении условий применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2024 года).

Что касается среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, то согласно абзацу девятому подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев предыдущего календарного года), определяется путем деления суммы средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц, входящий в указанный период, на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись указанные выплаты и вознаграждения. Величина средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за каждый календарный месяц на количество физических лиц, которым эти выплаты начислялись в соответствующем месяце.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев