Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 ноября 2022 г. N 03-07-11/113886 О применении НДС при исполнении агентского договора

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 ноября 2022 г. N 03-07-11/113886

Вопрос: ООО просит разъяснить:

1) Порядок налогообложения (в части НДС) в отношении агентского вознаграждения, получаемого при исполнении агентского договора на осуществление сбора целевых денежных средств от собственников жилых (квартир) и нежилых помещений МКД в счет оплаты услуги консьерж-сервис к трёхстороннему соглашению между Управляющей компанией (Агент), Собственниками МКД в лице председателя Совета Дома (Принципал) и Юридическим лицом (Исполнитель услуги консьерж-сервис).

Услуга консьержа оказывается по цене, размер которой утвержден решением общего собрания собственников помещений в МКД. Услуга консьержа при этом не входит в обязательный перечень услуг, оказываемых управляющей организацией и предусмотренных п. 11 Правил содержания общего имущества в МКД, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 N 491, соответственно, является дополнительной.

В рассматриваемом примере освобождение от обложения НДС, предусмотренное пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, Управляющая компания не использует.

2) Формируют ли целевые денежные средства, собранные от собственников помещений на оплату услуг консьержей и направленные Исполнителю согласно схеме взаимоотношений из п. 1 настоящего письма, налоговую базу по НДС?

Ответ: В связи с обращением по вопросам применения налога на добавленную стоимость при исполнении агентского договора в ситуации, изложенной в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленного в обращении вопроса предполагает проведение экспертизы соответствующего договора, а также оценку конкретной хозяйственной ситуации.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. В связи с этим рассмотреть вышеуказанное обращение по существу не представляется возможным.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики налога на добавленную стоимость при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Таким образом, при оказании услуг по агентскому договору агент, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 1 статьи 156 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев