Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 июня 2002 г. N КА-А40/3894-02 Поскольку сообщение налогоплательщиком налоговому органу об открытии транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета не предусмотрено статьей 23 Налогового кодекса РФ, суд отказал в иске о взыскании штрафных санкций

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 24 июня 2002 г. N КА-А40/3894-02

Инспекция МНС России N 32 по Западному административному округу г. Москвы (далее ИМНС России N 32) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ООО "Гамма Интерс" о взыскании штрафных санкций в размере 15200 рублей.

Решением суда от 13.02.02 исковые требования удовлетворены.

Суд апелляционной инстанции решение изменил, в удовлетворении иска в части взыскания 10000 рублей отказал.

Не согласившись в выводами суда апелляционной инстанции истец подал жалобу, в которой просит постановление апелляционной инстанции в части отказа во взыскании с ответчика 10000 рублей отменить и исковые требования в этой части удовлетворить по мотивам неправильного применения судом ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), указания Банка России от 20.10.98 N 383-у (далее указание Банка России N 383-у, инструкции Банка России от 29.06.92 N 7, утвержденной приказом Банка России от 29.06.92 N 02-104А (далее инструкция Банка России N 7). По мнению заявителя жалобы, в силу ч. 2 ст. 23 НК РФ и положений ст. 11 НК РФ у налогоплательщика существует обязанность сообщать налоговому органу обо всех открываемых счетах, в том числе и не предусмотренных договором банковского счета.

В судебном заседании представитель ИМНС России N 32 поддержал доводы кассационной жалобы, представитель ООО "Гамма Интерс" возражал против ее удовлетворения по основаниям, указанным в обжалуемом постановлении, отзыве на жалобу.

Проверив в соответствии со ст. 174 АПК РФ законность обжалуемого судебного акта, обсудив доводы кассационной жалобы и доводы представителей лиц, участвующих в деле, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Решением ИМНС России N 32 от 05.09.01 N 81 ООО "Гамма Интерс" привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 200 рублей за неуведомление налогового органа в 10-дневный срок с момента регистрации об изменениях в уставных и учредительных документах общества (ст. 126 НК РФ). Решениями от 05.09.01 N 82, 83, 84 ООО "Гамма Интерс" привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 15000 рублей за нарушение 10-дневного срока представления в налоговый орган информации об открытии 3 счетов: текущего валютного счета, транзитного валютного счета, специального транзитного валютного счета (ст. 118 НК РФ).

Апелляционная инстанция Арбитражного суда г. Москвы отказывая во взыскании штрафа за нарушение ООО "Гамма Интерс" 10-дневного срока представления в налоговый орган информации об открытии транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета, исходила из того, что открытие указанных счетов не предусмотрено договором банковского счета между ООО "Гамма Интерс" и уполномоченным банком, открытие таких счетов клиенту осуществляется параллельно с текущим валютным счетом на основании нормативных указаний Банка России и не зависит от воли клиента, нормативные акты не предусматривают направление банком клиенту уведомления об открытии этих счетов и их реквизитов.

Выводы суда апелляционной инстанции являются правильными.

В соответствии с ч. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в 10-дневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии и закрытии счетов. То есть, о самостоятельных действиях налогоплательщика по открытию и закрытию счетов.

На основании собственного волеизъявления налогоплательщику открываются счета по договору банковского счета.

Транзитный валютный счет и специальный транзитный валютный счет открываются уполномоченным банком без участия налогоплательщика параллельно с текущим валютным счетом (п. 1.3 указания Банка России N 383-у, п. 6 инструкции Банка России N 7).

Таким образом, сообщение налогоплательщиком налоговому органу об открытии транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета не предусмотрено ч. 2 ст. 23 НК РФ.

Учитывая изложенное суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии в действиях ООО "Гамма Интерс" состава правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ, и правомерно отказал во взыскании штрафных санкций на основании решений ИМНС России N 32 от 05.09.01 N 82, 83 в размере 10000 рублей.

Отклоняются доводы истца о неправильном применении судом апелляционной инстанции ст. 11 НК РФ, которая содержит определение счета в целях применения кодекса, так как определение счета, указанное в ст. 11 НК РФ, должно применяться с учетом особенностей, содержащихся в иных положениях кодекса в том числе ч. 2 ст. 23 НК РФ.

Выводы суда апелляционной инстанции о правомерности привлечения ответчика к налоговой ответственности в размере 5200 рублей за нарушение ст.ст. 118 и 126 НК РФ соответствуют установленным судом обстоятельствам, подтвержденным доказательствами о совершении ответчиком действий, рассматриваемых как нарушение, виновности ответчика в совершении этих действий. В результате суд правильно применил к рассматриваемым правоотношениям нормы налогового законодательства Российской Федерации.

На основании изложенного оснований к отмене или изменению постановления апелляционной инстанции нет.

Руководствуясь ст.ст. 174-178 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

постановление от 18.04.02 Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-1056/02-98-15 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.