Письмо Федеральной налоговой службы и Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 20 декабря 2022 г. N БС-4-21/17233@/06-11224-ЕМ/22 "О плане мероприятий на 2023 год" (с изменениями и дополнениями)

Письмо Федеральной налоговой службы и Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 20 декабря 2022 г. N БС-4-21/17233@/06-11224-ЕМ/22
"О плане мероприятий на 2023 год"

В целях обеспечения взаимодействия налоговых органов по субъектам Российской Федерации и территориальных органов Росреестра направляем для исполнения прилагаемый план мероприятий на 2023 год (далее - План).

Руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации, управлений Росреестра по субъектам Российской Федерации поручается:

1) в течение 10 рабочих дней определить структурные подразделения и должностных лиц, ответственных за реализацию Плана;

2) обеспечить исполнение Плана в объеме и сроки, относящиеся к соответствующим органам (организациям);

3) результаты исполнения Плана ежемесячно, начиная с февраля и до мая 2023 года, рассматривать на совещаниях совместных рабочих групп на уровне территориальных органов ФНС России и Росреестра.

Руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации и управлений Росреестра по субъектам Российской Федерации необходимо обеспечить личный контроль за исполнением Плана.

Приложение: план мероприятий, реализуемых налоговыми органами по субъектам Российской Федерации и территориальными органами Росреестра в целях обеспечения направления в 2023 году налоговых уведомлений и сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога на имущество организаций и земельного налога на 8 л. в 1 экз. в каждый адрес.

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы

С.Л. Бондарчук

Заместитель руководителя Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии

Е.В. Мартынова

План мероприятий,
реализуемых налоговыми органами по субъектам Российской Федерации и территориальными органами Росреестра*(1), в целях обеспечения направления в 2023 году налоговых уведомлений и сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога на имущество организаций и земельного налога

N п/п	Мероприятие	Предельный срок исполнения	Исполнитель
1.	Обработка "годовых" сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и о его владельцах*(2) (основание проведения: пункты 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации*(3))
1.1.	Предоставление в УФНС России по субъекту Российской Федерации*(4) выгрузки "годовых" сведений за 2022 год в действующей версии формата, предусмотренного приложением N 2 к приказу ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@	15.02.2023	Управление Росреестра по субъекту Российской Федерации*(5)
1.2.	Формирование протоколов ФЛК сведений, их рассмотрение на заседании межведомственной рабочей группы с участием филиала ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в субъекте Российской Федерации*(6), обеспечение контроля исправления ошибок ФЛК 1-го уровня (в части, относящейся к полномочиям Управления Росреестра) и 2-го уровня (в части, относящейся к полномочиям налоговых органов)	10.03.2023	УФНС*(7), Управление Росреестра
1.3.	Обеспечение обработки сведений, устранения ошибок ФЛК (в полном объеме) и загрузки сведений в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС, филиал ФКУ "Налог-Сервис"
2.	Обработка данных, полученных при верификации сведений, содержащихся в АИС "Налог-3" ФНС России, со сведениями Единого государственного реестра недвижимости*(8), за периоды 2021-2022 гг. (основание проведения: пункт 4 статьи 85 НК РФ, статья 8.1 соглашения Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 N 37/ММВ-27-11/9 в случае, если МВК принято решение о проведении верификации сведений)*(9)
2.1.	Предоставление в УФНС выгрузки сведений в форматах "РОСРЕЕСТР_ЗУ_СВЕРКА", "РОСРЕЕСТР_ОН_СВЕРКА"	15.02.2023	Управление Росреестра
2.2.	Обеспечение обработки сведений в АИС "Налог-3" ФНС России с принятием решений по результатам верификации	01.04.2023	УФНС, филиал ФКУ "Налог-Сервис"
3.	Формирование (верификация) перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов (основание проведения: подпункт 6 пункта 2 статьи 389, пункт 3 статьи 401 НК РФ)
3.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов, право общей долевой собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и (или) сведения о которых содержатся в ЕГРН. В перечень включаются сведения: о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах; о дате регистрации права общей долевой собственности на объекты (ранее 2022 года или в течение 2022 года при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2023). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС	15.03.2023	Управление Росреестра
3.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
4.	Формирование (верификация) перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2022 (основание проведения: пункт 1.1 статьи 391, пункт 15 статьи 378.2, пункт 2 ст. 403 НК РФ)
4.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2022 (для случаев изменения кадастровой стоимости с внесением в ЕГРН даты начала ее применения с 01.01.2022 на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, решения уполномоченного бюджетного учреждения субъекта Российской Федерации или решения суда, а также в связи с устранением ошибок в сведениях ЕГРН). В перечень включаются сведения: о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах (при условии, что информация формируется для объектов с не прекращенными до 01.01.2022 правами частной собственности, правом пожизненного наследуемого владения, правом постоянного (бессрочного) пользования); о значении кадастровой стоимости (руб.), подлежащем применению с 01.01.2022, об основаниях внесения в ЕГРН даты начала применения кадастровой стоимости. Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС	15.03.2023	Управление Росреестра
4.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
5.	Формирование (за 2022 год) сведений, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 18 статьи 396 НК РФ
5.1.	Формирование и передача в УФНС сведений в соответствии с приказом ФНС России от 12.01.2022 N ЕД-7-21/6@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведений о выдаче предписания об устранении выявленных нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений, о фактах устранения указанных нарушений либо об отмене предписания об устранении указанных нарушений, а также о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 20.12.2019 N ММВ-7-21/646@"	01.03.2023	Управление Росреестра
5.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России для расчета земельного налога в соответствии с пунктом 7.2 статьи 396 НК РФ	01.04.2023	УФНС
6.	Формирование (верификация) перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициента 2 (основание проведения: пункт 16 статьи 396 НК РФ)
6.1.	Формирование перечня земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами правах собственности (с даты регистрации возникновения, права собственности на земельный участок у физического лица истекло 10 лет, указанное право является действующим в течение 2022 года или прекращено в 2022 году, при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации права на любой построенный объект недвижимости по истечении 10 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок). В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о дате государственной регистрации возникновения права на земельные участки и о дате государственной регистрации прекращения права на земельные участки (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателе земельного участка из числа физических лиц (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные). Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС	15.03.2023	Управление Росреестра
6.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
7.	Формирование (верификация) перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами или организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициентов 2 или 4 (основание проведения: пункт 15 статьи 396 НК РФ)
7.1.	Формирование перечня земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства /за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами/ (далее в настоящем пункте - Участки), по которым в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами или организациями правах собственности на Участки (указанное право является действующим в течение 2022 года или прекращено в 2022 году, при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации в течение 2022 года права на любой построенный объект недвижимости). В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах Участков; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на Участки и о дате государственной регистрации прекращения права частной собственности на Участки (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях Участков (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации). Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС	15.03.2023	Управление Росреестра
7.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
8.	Формирование (верификация) перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2022 года прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков*(10), в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2022 года прекращения права на земельную долю вследствие отказа от данного права в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения"
8.1.	Формирование перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2022 года прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном статьей 53 Земельного кодекса Российской Федерации В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о правообладателях таких земельных участков (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации), о дате регистрации прекращения права частной собственности на земельные участки (дате прекращения права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения на земельные участки). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС	15.03.2023	Управление Росреестра
8.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
8.3.	Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2022 года прекращения права на земельную долю вследствие отказа физического лица или организации от данного права в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков, от права на долю в которых получен отказ; о правообладателях таких земельных долей (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации), о дате государственной регистрации прекращения права на земельную долю. Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС	15.03.2023	Управление Росреестра
8.4.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
9.	Обеспечение гарантированного наличия в АИС "Налог-3" ФНС России сведений об объектах недвижимости, право частной собственности или право хозяйственного ведения на которые зарегистрированы в ЕГРН и которые включены в сформированный на 2022 год в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость /далее - Перечень объектов/ (основание проведения: пункт 6 статье 386, подпункт 2 пункта 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407, пункты 8-8.2 статьи 408 НК РФ)
9.1.	Сопоставление кадастровых номеров объектов, включенных в сформированный на 2022 год перечень объектов, со сведениями АИС "Налог-3" ФНС России по данным объектам. Выявление объектов, в отношении которых отсутствуют сведения о правах. Передача (сопроводительным письмом) списка кадастровых номеров объектов для сопоставления со сведениями ЕГРН	01.03.2023	УФНС
9.2.	Обеспечение сопоставления списка кадастровых номеров объектов со сведениями о правах на такие объекты в ЕГРН. Передача (сопроводительным письмом для служебного пользования) в УФНС перечня сопоставленных объектов, включающего сведения ЕГРН (кадастровые номера, сведения о правообладателях объектов, Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации)	15.03.2023	Управление Росреестра
9.3.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
10.	Формирование (верификация) перечня хозяйственных строений и сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства /далее - хозпостройки/ (основание проведения: подпункт 1 пункта 2 статьи 406, подпункт 15 пункта 1, пункт 6 статьи 407 НК РФ)
10.1.	Формирование перечня хозпостроек, права собственности на которые физических лиц зарегистрированы в ЕГРН за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 и не прекращены по состоянию на 01.01.2023 или прекращены в течение 2022 года. Под хозпостройками понимаются все объекты недвижимости (включая объекты с наименованиями "баня", "сарай", "летняя кухня", "хозпостройка" и т.п.) площадью не более 50 кв. м, расположенные на соответствующих земельных участках, за исключением жилых домов, садовых домов, жилых строений, гаражей, машино-мест. В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах хозпостроек; о дате государственной регистрации возникновения права собственности физических лиц на включенные в перечень хозпостройки (с 01.01.2022 при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2023 или прекращено в течение 2022 года); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные) Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС	15.03.2023	Управление Росреестра
10.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
11.	Обеспечение гарантированного наличия в АИС "Налог-3" ФНС России сведений об объектах недвижимости, право частной собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (по состоянию на 01.01.2022) (основание проведения: подпункт 2 пункта 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407, пункты 8-8.2 статьи 408 НК РФ)
11.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, право частной собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (по состоянию на 01.01.2022). В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах; о кадастровой стоимости (в рублях); о дате государственной регистрации возникновения права собственности физических лиц на включенные в перечень объекты (при условии, что указанное право не прекращено на 01.01.2023 или прекращено в течение 2022 года); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (Ф.И.О., СНИЛС или паспортные данные). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС	15.03.2023	Управление Росреестра
11.2.	Сопоставление (верификация) сведений в перечне с данными, полученными по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@. Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС "Налог-3" ФНС России	01.04.2023	УФНС
12.	Подведение итогов исполнения настоящего Плана	15.04.2023	МВК

______________________________

*(1) За исключением налоговых органов и территориальных органов Росреестра по Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской области, Херсонской области.

*(2) При поступлении запроса УФНС о необходимости выгрузки сведений в формате "СВЕРКА" "годовая" выгрузка сведений не осуществляется.

*(3) Далее - НК РФ.

*(4) Далее - УФНС.

*(5) Далее - Управление Росреестра.

*(6) Далее - МВК.

*(7) С использованием информации, полученной от филиала ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России (далее - филиал ФКУ "Налог-Сервис").

*(8) Далее - ЕГРН.

*(9) При поступлении запроса от УФНС о необходимости выгрузки сведений в формате "СВЕРКА" "годовая" выгрузка сведений (за 2022 г.) не осуществляется.

*(10) Для земельных участков, права на которые возникли до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и не зарегистрированы в ЕГРН.