Приложение 6. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2025 по договорам ОПС

Приложение 6
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности

Примерная схема
формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам ОПС

N п/п	Дебет счета		Кредит счета		Вид имущества
	Номер счета	Наименование счета	Номер счета	Наименование счета
Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 773-П
1	Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков
1.1	Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам ОПС
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	35401	Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования	3
1.2	Списание корректировок обязательств до наилучшей оценки по договорам ОПС
	34716	Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
2	Перенос остатков со счетов расчетов по выплатам по договорам ОПС
2.1	Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата
	48404	Расчеты по выплатам	39111 39211 39311 39411 39511 39611	Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)	1
			39112 39212 39312 39412 39512 39612	Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)	1
			39113 39213 39313 39413 39513 39613	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	1
			39114 39214 39314 39414 39514 39614	Средства пенсионных накоплений, формированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	1
2.2	Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата правопреемнику умершего застрахованного лица
	48404	Расчеты по выплатам	39102 39202 39302 39402 39502 39602	Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)	1
			39104 39204 39304 39404 39504 39604	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)	1
3	Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров ОПС, не признанным до 01.01.2025
	35622	Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов		3
			10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
4	Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по группам договоров ОПС, не признанным до 01.01.2025
	35562	Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов		3
			10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
5	Формирование входящих остатков по группам договоров ОПС, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025
5.1	Отражение обязательств по договорам ОПС (ООЧП)
	34701	Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления	39102 39302 39402 39602	Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)	1
	34704	Выплатной резерв	39103 39303 39403 39603	Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП)	1
	34707	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	39104 39304 39404 39604	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)	1
	34710	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	39105 39305 39405 39605	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП)	1
5.2	Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025
	39106 39306 39406 39606	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	39106 39107 39306 39307 39406 39407 39606 39607	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)	3
5.3	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора ОПС
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39107 39307 39407 39607	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	3
5.4	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39108 39308 39408 39608	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)	3
5.5	Маржа за предусмотренные договором услуги
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39101 39301 39401 39601	Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)	3
5.6	Компонент убытка
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39109 39309 39409 39609	Компонент убытка (ООЧП)	3
5.7	Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП)
	39106 39306 39406 39606	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
5.8	Отражение обязательств по договорам ОПС (ОВТ)
	34701	Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления	39111 39311 39411 39611	Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)	1
	34704	Выплатной резерв	39112 39312 39412 39612	Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)	1
	34707	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	39113 39313 39413 39613	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	1
	34710	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	39114 39314 39414 39614	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	1
5.9	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39115 39315 39415 39615	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	3
6	Формирование входящих остатков по группам договоров ОПС, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025
6.1	Отражение обязательств по договорам ОПС (ООЧП)
	34701	Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления	39202 39502	Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)	1
	34704	Выплатной резерв	39203 39503	Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП)	1
	34707	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	39204 39504	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)	1
	34710	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	39205 39505	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП)	1
6.2	Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025
	39206 39506	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	39206 39207	Корректировка пенсионных накоплений на этапе	3
			39506 39507	накопления по договорам ОПС (ООЧП)
6.3	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39207 39507	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	3
6.4	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39208 39508	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)	3
6.5	Компонент убытка
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39201 39501	Компонент убытка (ООЧП)	3
6.6	Маржа за предусмотренные договором услуги
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39209 39509	Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)	3
6.7	Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП)
	39206 39506	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
6.8	Отражение обязательств по договорам ОПС (ОВТ)
	34701	Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления	39211 39511	Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)	1
	34704	Выплатной резерв	39212 39512	Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)	1
	34707	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	39213 39513	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)	1
	34710	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	39214 39514	Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)	1
6.9	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39215 39515	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	3
7	Формирование входящих остатков по группам договорам ОПС, являющимся обременительными, не признанным до 01.01.2025
7.1	Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025
	39206 39506	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	39206 39207 39506 39507	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)	3
7.2	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора ОПС
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39207 39507	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	3
7.3	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39208 39508	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)	3
7.4	Компонент убытка
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	39201 39501	Компонент убытка (ООЧП)	3
7.5	Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП)
	39206 39506	Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
8	Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета РОПС и корректировки РОПС
	34713	Резерв по обязательному пенсионному страхованию	39705	Резерв по ОПС	1
	39706	Корректировка резерва по ОПС	34717	Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки	3
9	Отражение сумм финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования по договорам ОПС
	10637	Финансовые расходы по страхованию	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	1
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	10636	Финансовые доходы по страхованию	1