Приложение 5. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2025 по договорам НПО

Приложение 5
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности

Примерная схема
формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам НПО

N п/п	Дебет счета		Кредит счета		Вид имущества
	Номер счета	Наименование счета	Номер счета	Наименование счета
Раздел 1. Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 776-П
1.1	Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков
1.1.1	Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам НПО
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	35501	Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	3
1.1.2	Списание корректировок обязательств до наилучшей оценки по договорам НПО
	34805	Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
	34904	Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки			3
1.2	Перенос остатков со счетов расчетов по выплатам по договорам НПО
1.2.1	Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата участнику
	48305	Расчеты по выплатам	37911 38011 38111 38211 38311 38411 38511 38611 38711 38811 38911 39011	РППО по договорам НПО (ОВТ)	2
1.2.2	Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата правопреемнику
	48305	Расчеты по выплатам	37902 38002 38102 38202 38302 38402 38502 38602 38702 38802 38902 39002	РППО по договорам НПО (ООЧП)	2
1.3	Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров НПО, не признанным до 01.01.2025
	35622	Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов		3
			10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
1.4	Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по группам договоров НПО, не признанным до 01.01.2025
	35562	Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов		3
			10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
1.5	Формирование входящих остатков по группам договоров НПО, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025
1.5.1	Отражение РППО по договорам НПО (ООЧП)
	34801	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	37902 38002 38302 38402 38502 38602 38902 39002	РППО по договорам НПО (ООЧП)	2
	34901	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
1.5.2	Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025
	37903 38003 38303 38403 38503 38603 38903 39003	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	37903 37904 38003 38004 38303 38304 38403 38404 38503 38504 38603 38604 38903 38904 39003 39004	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)	3
1.5.3	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора НПО
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	37904 38004 38304 38404 38504 38604 38904 39004	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	3
1.5.4	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	37905 38005 38305 38405 38505 38605 38905 39005	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)	3
1.5.5	Маржа за предусмотренные договором услуги
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	37901 38001 38301 38401 38501 38601 38901 39001	Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)	3
1.5.6	Компонент убытка
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	37906 38006 38306 38406 38506 38606 38906 39006	Компонент убытка (ООЧП)	3
1.5.7	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)
	37903 38003 38303 38403 38503 38603 38903 39003	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
1.5.8	Отражение РППО по договорам НПО (ОВТ)
	34801	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	37911 38011 38311 38411 38511 38611 38911 39011	РППО по договорам НПО (ОВТ)	2
	34901	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
1.5.9	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	37912 38012 38312 38412 38512 38612 38912 39012	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	3
1.6	Формирование входящих остатков по группам договоров НПО, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025
1.6.1	Отражение РППО по договорам НПО (ООЧП)
	34801	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	38102 38202 38702 38802	РППО по договорам НПО (ООЧП)	2
	34901	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
1.6.2	Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025
	38103 38203 38703 38803	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	38103 38104 38203 38204 38703 38704 38803 38804	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)	3
1.6.3	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора НПО
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	38104 38204 38704 38804	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	3
1.6.4	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	38105 38205 38705 38805	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)	3
1.6.5	Компонент убытка
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	38101 38201 38701 38801	Компонент убытка (ООЧП)	3
1.6.6	Маржа за предусмотренные договором услуги
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	38106 38206 38706 38806	Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)	3
1.6.7	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)
	38103 38203 38703 38803	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	3
1.6.8.	Отражение РППО по договорам НПО (ОВТ)
	34801	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	38111 38211 38711 38811	РППО по договорам НПО (ОВТ)	2
	34901	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
1.6.9	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	38112 38212 38712 38812	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)	3
1.7.	Формирование входящих остатков по группам договоров НПО, являющимся обременительными, не признанным до 01.01.2025
1.7.1	Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025
	38103 38203 38703 38803	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	38103 38104 38203 38204 38703 38704 38803 38804	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)	3
1.7.2	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора НПО
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	38104 38204 38704 38804	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет)	3
1.7.3	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	38105 38205 38705 38805	Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)	3
1.7.4	Компонент убытка
	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	38101 38201 38701 38801	Компонент убытка (ООЧП)	3
1.7.5	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)
	38103 38203 38703 38803	Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)
1.8	Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета страхового резерва и корректировки страхового резерва
	34804	Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	39703	Страховой резерв по договорам НПО	2
	39704	Корректировка страхового резерва по договорам НПО	34806	Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки	3
1.9	Отражение сумм финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования по договорам НПО
	10637	Финансовые расходы по страхованию	10801 (10901)	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	2
Раздел 2. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 776-П (в отношении прав и обязанностей, возникших по договорам страхования и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9)
2.1	Перенос остатков при отсутствии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам НПО, и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9
	35102	Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	39904	Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО	3
	35103	Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод	39903	Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия	3
	34806	Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки" (в части корректировки, связанной с признанием обязательств по выделенному встроенному производному инструменту и признанием обязательств по выделенной инвестиционной составляющей)	37907 38107 38307 38507 38707 38907	Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)	3
	34905	Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки (в части корректировки, связанной с признанием обязательств по выделенному встроенному производному инструменту и признанием обязательств по выделенной инвестиционной составляющей)	38007 38207 38407 38607 38807 39007	Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)	3
2.2	Перенос остатков и отражение отличимых инвестиционных составляющих и инвестиционных договоров с условием дискреционного участия, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9, при наличии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам НПО
	37907 38007 38107 38207 38307 38407 38507 38607 38707 38807 38907 39007	Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)	39904	Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО	3
	34901	Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод (перенос остатка в случае, если НПФ не выпускает договоры НПО, классифицированные как договоры страхования)	39901	РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	2
	39905	Корректировка РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	39902	Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия	3
2.3	Отражение негосударственным пенсионным фондом РППО и корректировки РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные без условий дискреционного участия
	30306	Внутрихозяйственные расчеты	39901	РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	2
	39905	Корректировка РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные	30305	Внутрихозяйственные расчеты	3