Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
- Главная
- Информационное письмо Банка России от 27 декабря 2022 г. N ИН-012-17/142 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 01.01.2025 нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности"
- Приложение 6. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2025 по договорам ОПС
Приложение 6. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2025 по договорам ОПС
Приложение 6
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примерная схема
формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам ОПС
|
N п/п |
Дебет счета |
Кредит счета |
Вид имущества |
||
|
Номер счета |
Наименование счета |
Номер счета |
Наименование счета |
||
|
Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России N 773-П | |||||
|
1 |
Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков |
||||
|
1.1 |
Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам ОПС |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
35401 |
Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования |
3 |
|
|
1.2 |
Списание корректировок обязательств до наилучшей оценки по договорам ОПС |
||||
|
34716 |
Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
3 |
|
|
2 |
Перенос остатков со счетов расчетов по выплатам по договорам ОПС |
||||
|
2.1 |
Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата |
||||
|
48404 |
Расчеты по выплатам |
39111 39211 39311 39411 39511 39611 |
Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
39112 39212 39312 39412 39512 39612 |
Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|||
|
39113 39213 39313 39413 39513 39613 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|||
|
39114 39214 39314 39414 39514 39614 |
Средства пенсионных накоплений, формированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|||
|
2.2 |
Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата правопреемнику умершего застрахованного лица |
||||
|
48404 |
Расчеты по выплатам |
39102 39202 39302 39402 39502 39602 |
Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
39104 39204 39304 39404 39504 39604 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|||
|
3 |
Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров ОПС, не признанным до 01.01.2025 |
||||
|
35622 |
Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов |
3 |
||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
3 |
|||
|
4 |
Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по группам договоров ОПС, не признанным до 01.01.2025 |
||||
|
35562 |
Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования |
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов |
3 |
||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
3 |
|||
|
5 |
Формирование входящих остатков по группам договоров ОПС, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 |
||||
|
5.1 |
Отражение обязательств по договорам ОПС (ООЧП) |
||||
|
34701 |
Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления |
39102 39302 39402 39602 |
Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
34704 |
Выплатной резерв |
39103 39303 39403 39603 |
Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
34707 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата |
39104 39304 39404 39604 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
34710 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц |
39105 39305 39405 39605 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
5.2 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
||||
|
39106 39306 39406 39606 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
39106 39107 39306 39307 39406 39407 39606 39607 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) |
3 |
|
|
5.3 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора ОПС |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39107 39307 39407 39607 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
3 |
|
|
5.4 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39108 39308 39408 39608 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
3 |
|
|
5.5 |
Маржа за предусмотренные договором услуги |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39101 39301 39401 39601 |
Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) |
3 |
|
|
5.6 |
Компонент убытка |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39109 39309 39409 39609 |
Компонент убытка (ООЧП) |
3 |
|
|
5.7 |
Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП) |
||||
|
39106 39306 39406 39606 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
3 |
|
|
5.8 |
Отражение обязательств по договорам ОПС (ОВТ) |
||||
|
34701 |
Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления |
39111 39311 39411 39611 |
Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
34704 |
Выплатной резерв |
39112 39312 39412 39612 |
Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
34707 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата |
39113 39313 39413 39613 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
34710 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц |
39114 39314 39414 39614 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
5.9 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39115 39315 39415 39615 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) |
3 |
|
|
6 |
Формирование входящих остатков по группам договоров ОПС, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 |
||||
|
6.1 |
Отражение обязательств по договорам ОПС (ООЧП) |
||||
|
34701 |
Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления |
39202 39502 |
Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
34704 |
Выплатной резерв |
39203 39503 |
Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
34707 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата |
39204 39504 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
34710 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц |
39205 39505 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) |
1 |
|
|
6.2 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
||||
|
39206 39506 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
39206 39207 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе |
3 |
|
|
39506 39507 |
накопления по договорам ОПС (ООЧП) |
||||
|
6.3 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39207 39507 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
3 |
|
|
6.4 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39208 39508 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
3 |
|
|
6.5 |
Компонент убытка |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39201 39501 |
Компонент убытка (ООЧП) |
3 |
|
|
6.6 |
Маржа за предусмотренные договором услуги |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39209 39509 |
Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) |
3 |
|
|
6.7 |
Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП) |
||||
|
39206 39506 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
3 |
|
|
6.8 |
Отражение обязательств по договорам ОПС (ОВТ) |
||||
|
34701 |
Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления |
39211 39511 |
Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
34704 |
Выплатной резерв |
39212 39512 |
Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
34707 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата |
39213 39513 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
34710 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц |
39214 39514 |
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) |
1 |
|
|
6.9 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39215 39515 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) |
3 |
|
|
7 |
Формирование входящих остатков по группам договорам ОПС, являющимся обременительными, не признанным до 01.01.2025 |
||||
|
7.1 |
Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 |
||||
|
39206 39506 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
39206 39207 39506 39507 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) |
3 |
|
|
7.2 |
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора ОПС |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39207 39507 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) |
3 |
|
|
7.3 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39208 39508 |
Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) |
3 |
|
|
7.4 |
Компонент убытка |
||||
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
39201 39501 |
Компонент убытка (ООЧП) |
3 |
|
|
7.5 |
Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП) |
||||
|
39206 39506 |
Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
3 |
|
|
8 |
Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета РОПС и корректировки РОПС |
||||
|
34713 |
Резерв по обязательному пенсионному страхованию |
39705 |
Резерв по ОПС |
1 |
|
|
39706 |
Корректировка резерва по ОПС |
34717 |
Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки |
3 |
|
|
9 |
Отражение сумм финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования по договорам ОПС |
||||
|
10637 |
Финансовые расходы по страхованию |
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
1 |
|
|
10801 (10901) |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
10636 |
Финансовые доходы по страхованию |
1 |
|