Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 декабря 2022 г. N 03-03-06/1/129642 О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов российской организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 декабря 2022 г. N 03-03-06/1/129642

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее соответственно - Кодекс, Закон N 321-ФЗ) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022-2024 годах.

Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

При этом, исходя из положений части 3 статьи 3 Закона N 321-ФЗ, действие положений абзацев первого, третьего-шестого и восьмого - двадцать второго пункта 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции Закона N 321-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 с учетом особенностей, установленных статьей 2 Закона N 321-ФЗ.

Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, получившая в 2022 году документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, вправе применять предусмотренную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса налоговую ставку по налогу на прибыль организаций с 01.01.2022 при выполнении условия о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий.

На основании пункта 5 статьи 427 Кодекса в редакции Закона N 321-ФЗ для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 01.01.2022 условиями применения пониженных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 7,6 процента) являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организаций, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.

Таким образом, в случае если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, получившая в марте 2022 года документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с марта 2022 года.

В случае если по итогам налогового (расчетного) периода организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, не выполняет условие о 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий, а также в случае лишения ее государственной аккредитации данная организация лишается права применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов с начала налогового (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие установленному условию, либо данная организация лишена государственной аккредитации.

Одновременно отмечаем, что Положение о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее - Положение), утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2022 N 1729. При этом постановление Правительства Российской Федерации от 18.06.2021 N 929 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", действовавшее ранее, утратило силу.

Случаи, при которых государственная аккредитация аннулируется, установлены пунктом 22 Положения. Вместе с тем по вопросам применения упомянутого Положения следует обращаться в Минцифры России.

Заместитель директора Департамента

A.A. Смирнов