Приказ Министерства инвестиций, промышленности и науки Московской области от 26 декабря 2022 г. N 266 "О планировании и проведении внутреннего финансового аудита в Министерстве инвестиций, промышленности и науки Московской области за 2022 год"

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказами Минфина России от 05.08.2020 N 160н "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", от 21.11.2019 N 195н "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита" приказываю:

1. Утвердить прилагаемый План проведения внутреннего финансового аудита в Министерстве инвестиций, промышленности и науки Московской области на 2023 год.

2. Утвердить прилагаемую Программу аудиторского мероприятия "Подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности в Министерстве инвестиций, промышленности и науки Московской области за 2022 год" на 2023 год.

3. В период с 10.01.2023 по 10.02.2023 в рамках внутреннего финансового аудита провести аудиторское мероприятие "Подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности в Министерстве инвестиций, промышленности и науки Московской области за 2022 год" (далее - аудиторское мероприятие, Министерство).

4. Наделить в рамках внутреннего финансового аудита полномочием по проведению аудиторского мероприятия в Министерстве Кендышеву Ижилину Цеценовну - консультанта Отдела правового обеспечения и оценки регулирующего воздействия Министерства.

5. Структурным подразделениям Министерства в соответствии с пунктом 3 федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Минфина России от 21.11.2019 N 195н в срок не позднее 24.01.2023 представить в части касающейся в Отдел правового обеспечения и оценки регулирующего воздействия Министерства:

копии ежеквартальной и годовой отчетности о результатах внутреннего финансового контроля за 2022 год в соответствии с приложением N 2 к Учетной политике Министерства инвестиций, промышленности и науки Московской области для целей бюджетного учета, утвержденной приказом министра инвестиций, промышленности и науки Московской области от 27.08.2020 N 98;

результаты инвентаризации активов и обязательств в целях выявления фактического наличия имущества, сопоставления с данными учета и проверки полноты и корректности отражения в учете обязательств в 2022 году;

копии предписаний, заключений (при наличии) контролирующих органов, информации об устранении замечаний, учёте предложений (при наличии) в 2022 году, в том числе отраженных в Заключении по результатам аудиторского мероприятия "Подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности за 2021 год Министерства инвестиций, промышленности и науки Московской области, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности";

6. Управлению внешних связей и информационного обеспечения Министерства инвестиций, промышленности и науки Московской области обеспечить размещение настоящего приказа на официальном сайте Министерства инвестиций, промышленности и науки Московской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

7. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Заместитель Председателя Правительства Московской области - министр инвестиций, промышленности и науки Московской области

Е.А. Зиновьева

УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства
инвестиций, промышленности и науки
Московской области
от 26.12.2022 N 266

План
проведения внутреннего финансового аудита в Министерстве инвестиций, промышленности и науки Московской области на 2023 год

N п/п	Тема аудиторского мероприятия	Проверяемый период	Объект аудита	Субъект бюджетных процедур	Сроки проведения аудиторской проверки	Ответственный исполнитель
1	2	3	4	5	6	7
1	Подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности в Министерстве инвестиций, промышленности и науки Московской области (далее - Министерство)	с 01.01.2022 по 31.12.2022		Заместитель Председателя Правительства Московской области - министр инвестиций, промышленности и науки Московской области; заместители министра инвестиций, промышленности и науки Московской области; руководители структурных подразделений Министерства, которые организуют, выполняют (обеспечивают выполнение) бюджетных процедур.	10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц. - консультант Отдела правового обеспечения и оценки регулирующего воздействия Министерства
1.1		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Анализ организации бюджетных процедур учета и отчетности		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.2		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Выявление рисков искажения бюджетной отчетности		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.3		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Определение объектов бюджетного учета, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.4		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Проведение анализа выполнения бюджетных процедур учета и отчетности		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.5		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Оценка надежности внутреннего финансового контроля в отношении бюджетных процедур учета и отчетности		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.6		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Выявление искажений показателей бюджетной отчетности, в том числе выявление фактов и (или) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности и порядок ведения бюджетного учета		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.7		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Оценка рисков искажения бюджетной отчетности		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.8		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Формирование суждения субъекта внутреннего финансового аудита о достоверности бюджетной отчетности		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.9		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Оценка учета предложений, отраженных в Заключении по результатам ранее проведенного аудиторского мероприятия "Подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности за 2021 год Министерства инвестиций, промышленности и науки Московской области, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности"		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.
1.10		с 01.01.2022 по 31.12.2022	Подготовка предложений и рекомендаций субъектам бюджетных процедур о повышении качества финансового менеджмента, позволяющих предупредить (не допустить) ошибки в бюджетной отчетности.		10.01.2023 - 10.02.2023	Кендышева И.Ц.

УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства инвестиций,
промышленности и науки
Московской области
от 26.12.2022 N 266

Программа
аудиторского мероприятия "Подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности Министерства инвестиций, промышленности и науки Московской области за 2022 год" на 2023 год

Основание: План проведения внутреннего финансового аудита в Министерстве инвестиций, промышленности и науки Московской области на 2023 год (далее - Министерство).

Проверяемый период: с 01.01.2022 по 31.12.2022.

Сроки проведения проверки: с 10.01.2023 по 10.02.2023.

Цель аудиторского мероприятия: подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности.

При проведении аудиторского мероприятия применяются следующие методы внутреннего финансового аудита:

аналитические процедуры;

пересчет;

запрос и подтверждение;

наблюдение;

мониторинг процедур внутреннего финансового контроля.

В ходе проведения аудиторского мероприятия изучаются бюджетные процедуры по исполнению бюджета, ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности, отраженные в Реестре бюджетных рисков Министерства ¹, имеющие высокий уровень бюджетного риска, а также выявленные риски искажения бюджетной отчетности в ходе данного аудиторского мероприятия.

Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия:

1. Анализ организации бюджетных процедур учета и отчетности.

Изучаются:

------------------------------

¹  _{Распоряжение Министерства инвестиций, промышленности и науки Московской области от 20.08.2020 N 52/1 "Об утверждении Порядка осуществления Министерством инвестиций, промышленности и науки Московской области внутреннего финансового аудита"}

------------------------------

положения нормативных правовых актов, регулирующих ведение

бюджетного учета и составление, представление и утверждение бюджетной отчетности, а также информация об их изменениях;

порядок формирования, достаточность и актуальность актов и документов Министерства, устанавливающих учетную политику, а также причины внесения изменений в указанные акты и документы;

соответствие актов и документов Министерства требованиям единой методологии учета и отчетности;

кадровое обеспечение структурных подразделений Министерства сотрудниками, ведущими бюджетный учет и составляющими бюджетную отчетность, квалификация таких сотрудников;

информация об используемых прикладных программных средствах и информационных ресурсах, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий по ведению бюджетного учета, составлению, представлению и утверждению бюджетной отчетности, в том числе информация об изменениях в этих прикладных программных средствах и информационных ресурсах, надежность и эффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленные на защиту информационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных;

наделение правами доступа пользователей (субъектов бюджетных процедур) к базам данных, вводу и выводу информации из прикладных программных средств и информационных ресурсов, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий по ведению бюджетного учета, составлению, представлению и утверждению бюджетной отчетности, в том числе правами доступа к записям (их изменению, удалению) в регистрах бюджетного учета и в бюджетной отчетности, а также регламенты взаимодействия пользователей с этими прикладными программными средствами и информационными ресурсами;

информация о порядке взаимодействия субъектов бюджетных процедур при выполнении бюджетных процедур учета и отчетности;

организация хранения первичных учетных документов, регистров бюджетного учета и бюджетной отчетности;

2. Выявление рисков искажения бюджетной отчетности. Изучается информация о выявленных ошибках в организации бюджетных процедур учета и отчетности, результаты проведенной работы должностных лиц Министерства по минимизации бюджетных рисков. По результатам анализа определяются возможные и приводящие к искажению бюджетной отчетности события.

3. Определение объектов бюджетного учета и способов их изучения. Применяется риск-ориентированный подход на основании информации о выявленных (обнаруженных) рисках искажения бюджетной отчетности.

В отношении каждого объекта бюджетного учета, подлежащего изучению: устанавливается перечень документов, отражающих факты хозяйственной жизни, в которых наличие возможных ошибок, нарушений и (или) недостатков может привести к искажению бюджетной отчетности;

определяются способы изучения объектов бюджетного учета.

4. Проведение анализа выполнения бюджетных процедур учета и отчетности.

Изучаются:

законность, своевременность и полнота формирования финансовых и первичных учетных документов, а также своевременность передачи для регистрации и принятия к учету первичных учетных документов, которыми оформлены факты хозяйственной жизни;

наличие избыточных (дублирующих друг друга) операций (действий) по выполнению бюджетных процедур учета и отчетности;

объекты бюджетного учета и документы, отражающие факты хозяйственной жизни, включая попавшие в аудиторские выборки данных, на предмет их соответствия требованиям единой методологии учета и отчетности;

данные пояснительной записки на предмет ее соответствия требованию полноты, нейтральности и отсутствия существенных ошибок ³, а также требованиям к раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащимся в федеральных стандартах бухгалтерского учета государственных финансов, устанавливаемых Министерством финансов Российской Федерации;

правильность и своевременность ведения регистров бюджетного учета, внесения в них исправлений, а также соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителем субъекта бюджетной отчетности и главным бухгалтером субъекта бюджетной отчетности или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бюджетного учета, в том числе наличие

------------------------------

²  _{Пункт 15 приказа Минфина России от 1 сентября 2021 г. N 120н "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности" и о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации по вопросам осуществления внутреннего финансового аудита"}

³  _{пункт 68 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 256н}

------------------------------

случаев отражения в бюджетном учете отдельных событий, хозяйственных операций в результате письменного распоряжения руководителя субъекта бюджетной отчетности;

наличие (отсутствие) случаев преднамеренного неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее, в том числе включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации в регистрах бюджетного учета не имевших места фактов хозяйственной жизни, мнимого или притворного объекта бюджетного учета;

непрерывность ведения бюджетного учета;

включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;

соблюдение установленных законодательством Российской Федерации требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

соответствие состава и содержания форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета; своевременность отражения в учете бюджетных обязательств; соблюдение порядка учета расчетов;

реальность дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода, наличие просроченной задолженности, меры, применяемые к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности, обоснованность списания задолженности;

полнота и своевременность оформления документов по поступлению и выбытию объектов основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности.

5. Проведение анализа надежности внутреннего финансового контроля в отношении бюджетных процедур учета и отчетности.

Осуществляется:

изучение информации, полученной по результатам проведения анализа организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур учета и отчетности;

изучение информации о выявленных (обнаруженных) рисках искажения бюджетной отчетности;

изучение причин и условий выявленных ошибок, нарушений и (или) недостатков;

анализ организации, применения и достаточности совершаемых контрольных действий на предмет их соразмерности выявленным рискам искажения бюджетной отчетности.

6. Проведение оценки рисков искажения бюджетной отчетности ⁴;

7. Формирование суждения о достоверности бюджетной отчетности ⁵;

8. Формирование предложения и рекомендации о повышении качества финансового менеджмента, в том числе предложений о мерах по минимизации (устранению) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля.

Сведения об уполномоченном должностном лице.

Кендышева Ижилина Цеценовна - консультант Отдела правового обеспечения и оценки регулирующего воздействия Министерства.

Удостоверение о повышении квалификации в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего образования "Российский государственный университет правосудия" по дополнительной профессиональной программе "Аудит" от 22.11.2021 N 1751с.

------------------------------

⁴_{Производится в соответствии с приложением N 1 к Федеральному стандарту внутреннего финансового аудита "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.09.2021 г. N 120н}

⁵  _{Производится в соответствии с приложением N 2 к Федеральному стандарту внутреннего финансового аудита "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.09.2021 г. N 120н}