Департамент управления данными Банка России совместно с Департаментом банковского регулирования и аналитики Банка России (далее - ДБРА) рассмотрел обращение Ассоциации банков России от 16.11.2022 N 02-05/1125 (вх. N 633241 от 16.11.2022) о возможности расширения перечня должностных лиц, уполномоченных подписывать отчетность кредитных организаций усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - УКЭП), а также увеличении сроков представления в Банк России отчетности, и сообщает следующее.
В соответствии с Указанием Банка России от 24.10.2022 N 6299-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации" (далее - Указание Банка России N 6299-У) 1, вступающим в силу с 1 июля 2023 года, отчетность кредитной организации должна быть подписана, если иное не предусмотрено федеральными законами и (или) нормативными актами Банка России:
руководителем кредитной организации либо его заместителем, наделенным правом подписывать отчетность, и (или) иным должностным лицом в предусмотренных формой отчетности случаях;
главным бухгалтером кредитной организации либо замещающим его лицом, если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности.
Таким образом, по сравнению с действующим правовым регулированием руководителю кредитной организации предоставляется право делегировать подписание отдельных форм отчетности, как заместителю, так и иным должностным лицам по доверенности.
Перечень таких форм отчетности определяется профильными структурными подразделениями Банка России и устанавливается Указанием Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", новая редакция которого 2 (далее - новая редакция Указания Банка России N 4927-У) насчитывает 63 формы отчетности, в которых предусматривается возможность делегирования руководителем кредитной организации права подписи отчетности иным должностным лицам. При этом по сравнению с действующим нормативным актом требования по подписанию отчетности руководителем/главным бухгалтером кредитной организации сократились с 80 форм отчетности до 38.
Банк России продолжает работу по оптимизации процедуры подписания отчетности УКЭП кредитными организациями. Окончательный перечень форм отчетности, подписание которых предусматривается руководителем/главным бухгалтером кредитной организации, будет определен в новой редакции Указания Банка России N 4927-У.
Дополнительно сообщаем следующее.
По пункту 1.
Действующие сроки представления форм отчетности являются оптимальными с точки зрения реализации возложенных на Банк России ключевых функций, в том числе с учетом сроков, установленных законодательством Российской Федерации к раскрытию и публикации необходимой информации.
При этом обращаем внимание, что новая редакция Указания Банка России N 4927-У предусматривает увеличение сроков представления в Банк России отдельных форм отчетности.
По пункту 2.
В настоящее время представление отчетности кредитными организациями в Банк России осуществляется в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, используемым для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения, в порядке, установленном Указанием Банка России от 24.01.2005 N 1546-У "О порядке представления кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации отчетности в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации" (далее - Указание Банка России N 1546-У), и в соответствии с условиями заключенного с Банком России договора о передаче-приеме отчетности.
Данный порядок представления отчетности в Банк России планируется применять до 1 июля 2023 года. После вступления в силу Указания Банка России от 29.09.2022 N 6278-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России по вопросу представления отчетности в Банк России в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации" 3 Указание Банка России N 1546-У будет признано утратившим силу. С 1 июля 2023 года представление отчетности в Банк России кредитными организациями будет осуществляться в форме электронных документов, подписанных УКЭП, посредством личного кабинета в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России от 05.10.2021 N 5969-У "О порядке взаимодействия Банка России с кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета" (далее - Указание Банка России N 5969-У).
Что касается использования при подписании отчетности кредитных организаций УКЭП, выпущенной на имя организации ("обезличенной"), отмечаем, что в соответствии с пунктом 1.4 Указания Банка России N 5969-У кредитная организация при взаимодействии с Банком России должна использовать УКЭП, которая позволяет идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи и обеспечивать целостность электронного документа.
Учитывая изложенное, предложение об использовании УКЭП, выпущенной на имя организации ("обезличенной"), не поддерживается.
По пунктам 3 и 5.
Информация, содержащаяся в формах надзорной и публикуемой отчетности, используется для определения различных аспектов деятельности кредитной организации и является важнейшим индикатором для принятия надзорных решений, в том числе мер, предусмотренных статьей 74 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", и требует усиленного контроля качества информации, в том числе с точки зрения ее достоверности, со стороны руководителя и главного бухгалтера кредитной организации.
Указанные формы отчетности формируются в том числе на основании данных бухгалтерского учета, ведение которого в соответствии с частью 3 статьи 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" возлагается на главного бухгалтера.
Согласно пункту 4 части I Положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" и новой его редакции 4, главный бухгалтер кредитной организации несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Расширение перечня лиц, уполномоченных подписывать формы надзорной отчетности, путем представления уполномоченным должностным лицам кредитной организации права делегировать подписание отчетности иным должностным лицам по доверенности, приведет к возможности, с одной стороны, подписания отчетности неопределенным кругом должностных лиц, в том числе не обладающих надлежащей компетенцией для проверки представляемых данных, с другой стороны, - размыванию ответственности (а в отдельных случаях - ухода от нее) лиц, имеющих право выступать от имени кредитной организации и нести корреспондирующие указанному праву обязанности. Так, подписание форм надзорной отчетности руководителем и главным бухгалтером кредитной организации, является обоснованным в целях обеспечения персональной ответственности, в том числе доказательной базы наличия в действиях должностных лиц кредитной организации признаков преступлений, предусмотренных статьей 172 1 Уголовного кодекса Российской Федерации (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации).
Учитывая изложенное, расширение перечня лиц, уполномоченных подписывать формы отчетности, используемых в целях надзора, Банк России считает нецелесообразным.
По пункту 4.
Указание Банка России N 2851-У, так и новая его редакция (Указание Банка России N 6299-У) предусматривают, что отчетность кредитной организации должна быть подписана главным бухгалтером кредитной организации либо замещающим его лицом, если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности. Таким образом, подписание отчетности заместителем главного бухгалтера возможно в случае, если он является лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера кредитной организации.
По пункту 6.
Требование о представлении отчетности кредитной организацией на внутримесячные даты предъявляется структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью такой кредитной организации, в целях оперативного предотвращения ситуаций быстрого ухудшения финансового положения поднадзорной кредитной организации, адекватной оценки и ограничения рисков, выявления проблем на ранних стадиях их возникновения, а также ситуаций, угрожающих интересам кредиторов (вкладчиков).
Принимая во внимание необходимость усиленного контроля качества представляемой такими кредитными организациями информации со стороны ее руководителя и главного бухгалтера, в том числе с точки зрения достоверности информации, предложение о расширении перечня лиц, уполномоченных подписывать такую отчетность, не поддержано надзорными подразделениями Банка России.
Одновременно ДБРА обращено внимание на право кредитной организации обратиться в структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью такой кредитной организации, с ходатайством об отмене ранее предъявленного требования о представлении отчетности на внутримесячные даты, в случае наличия аргументированных обоснований.
Первый заместитель |
К.В. Юдаева |
------------------------------
1 Новая редакция Указания Банка России от 16.07.2012 N 2851-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российский Федерации" в настоящее время находится на государственной регистрации в Минюсте России.
2 Вступает в силу с 1 января 2024 года.
3 В настоящее время находится на государственной регистрации в Минюсте России.
4Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", вступает в силу с 1 января 2023 года.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
С 1 июля 2023 г. руководитель кредитной организации сможет делегировать подписание отдельных форм отчетности, как заместителю, так и иным должностным лицам по доверенности. Предполагается, что с 2024 г. это будет касаться 63 форм отчетности. С 1 июля 2023 г. требования по подписанию отчетности руководителем/главным бухгалтером кредитной организации сократились с 80 форм отчетности до 38.
Предложение об использовании УКЭП, выпущенной на имя организации ("обезличенной"), Банк России не поддерживает. Также регулятор считает нецелесообразным расширять перечень лиц, уполномоченных подписывать формы отчетности, используемые в целях надзора.
Отчетность может быть подписана заместителем главного бухгалтера только в случае, если он исполняет обязанности главного бухгалтера кредитной организации.
Письмо Банка России от 29 декабря 2022 г. N 05-46-6/12871 "О подписании отчетности УКЭП должностных лиц кредитной организации и увеличении сроков представления в Банк России отчетности"
Опубликование:
-